五、綜合題（10×2＝20）

（一）綜合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理

1．取得投資

①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（投資成本）     4000萬(wàn)
      應(yīng)收股利——A                      400萬(wàn)
      貸：銀行存款                                 4400萬(wàn)
②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（股權(quán)投資差額）     800萬(wàn)
      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（投資成本）               800萬(wàn)

2．分配股利

借：銀行存款            400萬(wàn)
    貸：應(yīng)收股利                   400萬(wàn)

3．追加投資并確認(rèn)投資收益

①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（投資成本）    900萬(wàn)
      貸：銀行存款                               900萬(wàn)
②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（股權(quán)投資差額）    55萬(wàn)
      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（投資成本）           55萬(wàn)
分?jǐn)?003年的股權(quán)投資差額＝800萬(wàn)÷5× ＋55萬(wàn)÷5× ＝122.75萬(wàn)元
借：投資收益                              122.75萬(wàn)
    貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（股權(quán)投資差額）            122.75萬(wàn)
③借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（損益調(diào)整）    195萬(wàn)
      貸：投資收益                               195萬(wàn)

4．分配股利

  借：應(yīng)收股利——A                         250萬(wàn)
      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（損益調(diào)整）             195萬(wàn)
          長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（投資成本）              55萬(wàn)

5．不需編制會(huì)計(jì)分錄

6．收到股利

  借：銀行存款              250萬(wàn)
      貸：應(yīng)收股利——A            250萬(wàn)

7．結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備

  借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（股權(quán)投資準(zhǔn)備）     67萬(wàn)
      貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備                 67萬(wàn)

8．發(fā)生虧損

①借：投資收益                          600萬(wàn)
      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（損益調(diào)整）         600萬(wàn)
②分?jǐn)?004年的股權(quán)投資差額
借：投資收益                               171萬(wàn)
    貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（股權(quán)投資差額）        171萬(wàn)
③借：投資收益                  73.25萬(wàn)
      貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備               73.25萬(wàn)

9．轉(zhuǎn)讓投資

①借：銀行存款                                4500萬(wàn)
      長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備                        58.6萬(wàn)
      長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（損益調(diào)整）           480萬(wàn)
      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（投資成本）              3236萬(wàn)
                      ——A（股權(quán)投資差額）            449萬(wàn)
                      ——A（股權(quán)投資準(zhǔn)備）            53.6萬(wàn)
          投資收益                                    1300萬(wàn)
②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A                       800萬(wàn)
      長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（損益調(diào)整）           120萬(wàn)
      長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備                       14.65萬(wàn)
      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A（投資成本）                  809萬(wàn)
                      ——A（股權(quán)投資差額）            112.25萬(wàn)
                      ——A（股權(quán)投資準(zhǔn)備）              13.4萬(wàn)

10．分配股利

     借：應(yīng)收股利                 60萬(wàn)
         貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A          60萬(wàn)

（二）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

1．更正重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

（1）借：以前年度損益調(diào)整      100萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品                 100萬(wàn)

（2）借：庫(kù)存商品               50萬(wàn)
貸：以前年度損益調(diào)整         50萬(wàn)

（3）借：以前年度損益調(diào)整       31.7萬(wàn)
貸：累計(jì)折舊                31.7萬(wàn)

（4） 借：無(wú)形資產(chǎn)                 50萬(wàn)
以前年度損益調(diào)整         10萬(wàn)
貸：其他應(yīng)付款                    60萬(wàn)

（5） 借：以前年度損益調(diào)整                    200萬(wàn)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）   34萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款                                 234萬(wàn)
借：庫(kù)存商品                       80萬(wàn)
  貸：以前年度損益調(diào)整              80萬(wàn)
借：壞賬準(zhǔn)備                      11.7萬(wàn)
貸：以前年度損益調(diào)整                11.7萬(wàn)

（6）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅       66萬(wàn)
貸：以前年度損益調(diào)整                  66萬(wàn)
  借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)          134萬(wàn)
    貸：以前年度損益調(diào)整                     134萬(wàn)
      借：盈余公積——法定盈余公積        13.4萬(wàn)
      ——法定公益金           6.7萬(wàn)
      貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)              20.1萬(wàn)

2．調(diào)整的2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年度數(shù)和上年數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

2.1：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

（1）調(diào)增存貨30萬(wàn)元
（2）調(diào)增無(wú)形資產(chǎn)50萬(wàn)元
（3）調(diào)增其他應(yīng)付款60萬(wàn)元
（4）調(diào)增累計(jì)折舊31.7萬(wàn)元
（5）調(diào)減應(yīng)收賬款222.3萬(wàn)元
（6）調(diào)減應(yīng)交稅金100萬(wàn)
（7）調(diào)減盈余公積20.1萬(wàn)
（8）調(diào)減未分配利潤(rùn)113.9萬(wàn)

2.2：利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表項(xiàng)目

（1）調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)
（2）調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)
（3）調(diào)增管理費(fèi)用20萬(wàn)
（4）調(diào)減所得稅66萬(wàn)
（5）調(diào)減凈利潤(rùn)134萬(wàn)
（6）調(diào)減提取法定盈余公積13.4萬(wàn)
（7）調(diào)減提取法定公益金6.7萬(wàn)、
（8）調(diào)減未分配利潤(rùn)113.9萬(wàn)

上一頁(yè)  [1] [2] [3] [4] [5]