三、判斷題（對(duì)下列命題，你認(rèn)為正確打“O”，錯(cuò)打“×”。1×10＝10）

1.不需要償還的長(zhǎng)期借款應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積（  ）。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注中必須說(shuō)明企業(yè)所遵循的會(huì)計(jì)核算的基本前提（  ）。

3.銀行存款的利息收入應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，填入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的“其他”項(xiàng)目（  ）

4.企業(yè)在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用的自產(chǎn)庫(kù)存商品應(yīng)按計(jì)稅價(jià)格轉(zhuǎn)賬，并同時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅額（  ）。

5.分部營(yíng)業(yè)收入占所有營(yíng)業(yè)收入的10%或以下的不應(yīng)納入分部報(bào)表編制的范圍（  ）。

6.企業(yè)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，在期末結(jié)賬前均應(yīng)處理完畢，未經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明（  ）。

7．企業(yè)不能將資本化期間發(fā)生的所有專門借款利息，折價(jià)或溢價(jià)攤銷額全部資本化（ ）。

8．將長(zhǎng)期債權(quán)投資溢折價(jià)的攤銷方法由直線法改為實(shí)際利率法屬于會(huì)計(jì)政策變更（  ）。

9.如果售后租回交易形成了融資租賃，承租人應(yīng)將售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額予以遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)�，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（  ）

10. 或有事項(xiàng)與不確定性聯(lián)系在一起，但在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中存在的不確定性并不都形成或有事項(xiàng)。（  ）。

四、計(jì)算分析題（5×4＝20）

（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.資料：

AN公司于2002年1月1日用存款119萬(wàn)元購(gòu)入BM公司發(fā)行在外的10%的股份，另付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，AN公司用成本法核算。2002年5月1日BM公司宣告用100萬(wàn)元分派2001年的現(xiàn)金股利，2003年1月1日AN公司再次用存款228萬(wàn)元購(gòu)入BM公司發(fā)行在外的20%的股份，另付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。AN公司改用權(quán)益法核算，已知BM公司2002年1月1日所有者權(quán)益總額1000萬(wàn)元，2002年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元。2003年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬(wàn)元，AN、BM公司的所得稅率均為33%（股權(quán)投資差額分別按10年分?jǐn)�，不考慮追溯調(diào)整股權(quán)投資差額對(duì)所得稅的影響）

2.要求：
（1）對(duì)AN公司的初始投資、追加投資編制會(huì)計(jì)分錄；
（2）對(duì)AN公司由成本法改權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整；
（3）計(jì)算2003年度的投資收益，并作會(huì)計(jì)分錄。

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.資料：

2002年12月HK公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，用存款支付，直接自營(yíng)安裝，安裝時(shí)領(lǐng)用工程物資50萬(wàn)元，領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，成本30萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)50萬(wàn)元，增值稅率17%，工程人員工資10萬(wàn)元，福利費(fèi)1.4萬(wàn)元，工程物資退庫(kù)6.9萬(wàn)元，2002年12月30日安裝完工交付第二車間使用，同年12月31日提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法提折舊，2003年6月份將該設(shè)備出售，售價(jià)180萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)5萬(wàn)元，均用存款結(jié)算。

2.要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
（1）固定資產(chǎn)取得與安裝；
（2）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；
（3）固定資產(chǎn)清理。

（三）債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.資料：

FT公司2004年8月1日出售一批商品給WL公司，價(jià)款100萬(wàn)元，雙方均為一般納稅人，增值稅率17%，WL公司用存款支付貨款17萬(wàn)元，余額開(kāi)出一張帶息的商業(yè)承兌匯票，期限6個(gè)月，利率6%，商業(yè)匯票到期時(shí)WL公司無(wú)力承兌，2005年3月20日，因WL公司財(cái)務(wù)困難，與FT公司達(dá)成如下重組協(xié)議：

（1）WL公司2005年4月1日以一項(xiàng)房產(chǎn)抵償60萬(wàn)元債務(wù)，房產(chǎn)的賬面原價(jià)50萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。
（2）FT公司減免10萬(wàn)元本金，原商業(yè)匯票利息全免，2005年4月1日生效，
（3）余額從2005年4月1日延期一年后按季平均支付，分兩個(gè)季度清償債務(wù)。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
（1）編制FT公司、WL公司重組前的會(huì)計(jì)分錄；
（2）計(jì)算FT公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值、并確定債務(wù)重組日；
（3）編制FT公司、WL公司的債務(wù)重組會(huì)計(jì)分錄；
（4）編制FT公司、WL公司實(shí)際清償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（四）所得稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.資料：

ER公司2004年度利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，所得稅率33%，遞延稅款期初貸方余額10萬(wàn)元，在計(jì)算所得稅時(shí)，2004年需要調(diào)整的項(xiàng)目有：

（1）向A公司捐贈(zèng)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值50萬(wàn)元
（2）2003年末購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞延法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊。
（3）因違法經(jīng)營(yíng)被罰款30萬(wàn)元
（4）2004年實(shí)際工資總額600萬(wàn)元，稅法規(guī)定工資總額500萬(wàn)元，福利費(fèi)按工資總額的14%提取。
（5）接受捐贈(zèng)小車一輛，價(jià)值126萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上全部作為資本公積入賬
（6）會(huì)計(jì)上計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)，稅法規(guī)定存貨實(shí)際發(fā)生毀損時(shí)方可入賬。
（7）國(guó)庫(kù)券利息收入40萬(wàn)元

2.要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)作出如下會(huì)計(jì)處理：

（1）指出以上需調(diào)整事項(xiàng)，哪些是永久性差異？哪些是時(shí)間性差異？
（2）計(jì)算遞延法下的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理；
（3）計(jì)算年末遞延稅款的余額。

五、綜合題（10×2＝20）

（一）綜合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理

1.資料：TP公司2003－2004年發(fā)生如下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：   

（1）TP公司2003年4月1日購(gòu)進(jìn)A公司股票2000萬(wàn)股，每股2.2元，含有已宣告發(fā)放尚未支取的現(xiàn)金股利，每股0.2元，以存款支付，押有A公司40%的股份，且有重大影響。已知2003年A公司的所有者權(quán)益8000萬(wàn)元（其中股本5000萬(wàn)元，資本公積1200萬(wàn)元，盈余公積400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1400萬(wàn)元）
（2）收回包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利0.2元/股
（3）2003年10月1日TP公司再次購(gòu)進(jìn)A公司10%的股票500萬(wàn)股，每股價(jià)格1.8元，2003年A公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元
（4）2004年3月A公司宣告每股分派2003年的現(xiàn)金股利0.1元。
（5）2004年3月10日A公司股東大會(huì)決定用資本公積轉(zhuǎn)增股本1000萬(wàn)股（10轉(zhuǎn)增2，每股面值1元，增資手續(xù)尚未辦理）。
（6）2004年5月收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股
（7）2004年A公司接受捐贈(zèng)小車一輛，價(jià)值200萬(wàn)元
（8）2004年發(fā)生凈虧損1200萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)可收回金額4000萬(wàn)元
（9）2003年1月出售A公司股票80%，買價(jià)4500萬(wàn)元，對(duì)A公司已沒(méi)有重大影響。
（10）A公司2003年3月宣告分派以前年度的現(xiàn)金股利每股0.1元
（股權(quán)投資差額按直線法分?jǐn)偅�期�?年）

2.要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（二）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

1.資料：

2003年對(duì)TP公司2002年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行年審時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司發(fā)生了如下重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：

（1）少轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本100萬(wàn)元
（2）盤(pán)盈產(chǎn)品50萬(wàn)元未入賬
（3）固定資產(chǎn)少提折舊31.7萬(wàn)元
（4）購(gòu)入一項(xiàng)專利60萬(wàn)元未入賬，有效期6年，當(dāng)年未予攤銷。
（5）不符合收入條件，專用發(fā)票未開(kāi)，產(chǎn)品已發(fā)，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，企業(yè)已作收入處理，稅金已入賬，款未收到，成本80萬(wàn)元已轉(zhuǎn)，已提5%的壞賬準(zhǔn)備。TP公司所得稅率33%，法定盈余公積和法定公益金提取率分別為10%和5%。

2.要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)作出如下會(huì)計(jì)處理：

（1）更正上述重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
（2）調(diào)整2003年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù)（只需列出項(xiàng)目的增減變化）

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