歷年會計(jì)職稱考試復(fù)習(xí)中點(diǎn)擊率最高問題匯總

【解答】關(guān)聯(lián)方關(guān)系往往存在于控制或被控制、共同控制或被共同控制、或施加重大影響的各方，即建立控制、共同控制和施加重大影響是關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的主要特征，但是在具體應(yīng)用關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)遵守實(shí)質(zhì)重于形式原則。例如，兩個企業(yè)有一位共同的董事，該董事能同時對兩個企業(yè)施加重大影響，雖然它們之間不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但是也應(yīng)當(dāng)將這兩個企業(yè)視為關(guān)聯(lián)方。

　　從考試的角度來講，一般來說，題目會進(jìn)行詳細(xì)的說明。否則無法判斷是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

【問題】董事會宣告的利潤分配方案和股東大會通過的分配方案中涉及到股利分配的，何時作為調(diào)整事項(xiàng)，何時作為非調(diào)整事項(xiàng)？如何處理？

【解答】資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間由董事會或類似機(jī)構(gòu)所制定的利潤分配方案中分配的股利（包括現(xiàn)金股利和股票股利，下同），或資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間已由董事會或類似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利，均作為非調(diào)整事項(xiàng)，在會計(jì)報表附注中進(jìn)行披露，企業(yè)發(fā)放的股利均作為實(shí)際發(fā)放年度的事項(xiàng)進(jìn)行處理，企業(yè)利潤分配表中的"應(yīng)付優(yōu)先股股利"、"應(yīng)付普通股"和"轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利"項(xiàng)目均反映上年度實(shí)際分配的股利。

【問題】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的會計(jì)政策變更應(yīng)如何處理？屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)嗎？

【解答】資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間公司董事會或類似機(jī)構(gòu)決定對某些會計(jì)政策進(jìn)行重大改變，這將會影響其后的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，在會計(jì)報表附注中進(jìn)行披露。賬務(wù)處理時作為報告年度下一年度的會計(jì)政策變更事項(xiàng)來進(jìn)行處理。

【問題】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及的所得稅應(yīng)如何調(diào)整？

【解答】首先，要看題目的說明，按題目的說明進(jìn)行處理。如果題目中說明"假定資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅"，則處理中涉及到損益的，都調(diào)整應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅。
 
　　其次，如果題目中沒有說明，那么要看調(diào)整的內(nèi)容是否影響應(yīng)納稅所得額，如果影響應(yīng)納稅所得額的，且發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前的，調(diào)整所得稅和應(yīng)交稅金，發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后的，則作為時間性差異處理，調(diào)整所得稅和遞延稅款，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的則不作處理；不影響應(yīng)納稅所得額的，不調(diào)整應(yīng)交稅金。屬于時間性差異的，在納稅影響會計(jì)法下，調(diào)整所得稅和遞延稅款，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的則不作處理。