第一章 資 產(chǎn)

　　知識點一、貨幣資金

　　一、庫存現(xiàn)金

　　(一)現(xiàn)金管理制度

　　1.現(xiàn)金的使用范圍

　　2.現(xiàn)金的限額

　　3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　為了全面、連續(xù)的反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　(三)現(xiàn)金的清查

　　二、銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務(wù)處理

　　銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。

　　(二)銀行存款的核算

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行賬目余額的記賬依據(jù)。

　　三、其他貨幣資金

　　(一)其他貨幣資金的內(nèi)容

　　銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款。

　　(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理

　　單項選擇題

　　◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入(　　)。

　　A.其他業(yè)務(wù)收入

　　B.營業(yè)外收入

　　C.管理費用

　　D.營業(yè)外支出

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：企業(yè)現(xiàn)金清查中，如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給某人或者相關(guān)部門的部分，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明的其他原因的部分，計入營業(yè)外收入。

　　多項選擇題

　　◎下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金清查說法正確的有(　　)。

　　A.現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法

　　B.對于現(xiàn)金清查結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點報告單

　　C.對于無法查明的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出

　　D.對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用。

　　知識點二、應(yīng)收票據(jù)

　　(一)應(yīng)收票據(jù)概述

　　應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個月。

　　(二)應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　財務(wù)費用

　　如果到期沒有收到貨款：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　財務(wù)費用

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)，換入原材料等：

　　借：材料采購

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　單項選擇題

　　◎甲企業(yè)2009年11月1日銷售一批商品，并于當(dāng)日收到面值6000元、期限3個月的銀行承兌匯票一張。12月31日 ，該應(yīng)收票據(jù)的賬面價值為(　)元。

　　A.6000

　　B.6025

　　C.6050

　　D.6075

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：應(yīng)收票據(jù)在11月1日取得時是按其票面金額入賬的，該票據(jù)在12月31號的賬面價值是不變的，所以其賬面價值是6000元。

　　單項選擇題

　　◎應(yīng)收票據(jù)在貼現(xiàn)時，其貼現(xiàn)息應(yīng)該計入( )。

　　A.財務(wù)費用

　　B.銀行承兌匯票

　　C.商業(yè)承兌匯票

　　D.應(yīng)收票據(jù)

　　【正確答案】：A

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