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　　二者的聯(lián)系是：口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。

　　二者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構;而賬戶則具有一定的格式和結構。

　　(三)借貸記賬法

　　1、借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。

　　2、借貸記賬法的記賬符號。

　　“借”、“貸”為記賬符號，“借”、“貸”已失去原有的含義。

　　3、借貸記賬法的賬戶結構

　　資產(chǎn)、成本和費用類賬戶借方記增加、貸方記減少，如有余額一般在借方;負債、所有者權益和收入類賬戶借方記減少，貸方記增加，如有余額一般在貸方。費用和收入類賬戶，即損益類賬戶期末沒有余額。

　　4、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 。

　　5、試算平衡。

　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)等于權益的平衡關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　(1)發(fā)生額試算平衡法：

　　依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。

　　平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)余額試算平衡法：

　　依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權益

　　平衡公式：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　(3)不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯誤：漏記某項經(jīng)濟業(yè)務，重記某項經(jīng)濟業(yè)務;某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡;某項經(jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。

　　(四)總分類賬戶與明細分類賬戶

　　1、總分類賬戶

　　(1)概念及分類：總分類賬戶簡稱總賬賬戶或總賬，是指根據(jù)總分類科目設置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶。

　　(2)對應賬戶：在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中形成的有關賬戶之間的應借應貸關系，稱為賬戶的對應關系，發(fā)生對應關系的賬戶稱為對應賬戶。

　　(3)會計分錄：簡稱分錄，是指對某項經(jīng)濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄。

　　2、明細分類賬戶

　　(1)概念及分類：明細分類賬戶簡稱明細賬。是根據(jù)明細分類科目設置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶。

　　(2)設置原則：明細分類賬戶設置并非越細越好，而是既要滿足管理的需要，又要簡化核算。

　　(3)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明的作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相符。

　　3、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記原則：依據(jù)相同，方向相同，期間相同和金額相等。

　　(五)會計憑證

　　1、會計憑證的種類。

　　會計憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。

　　(1)原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。

　　(2)記賬憑證：又稱為記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。

　　2、原始憑證

　　(1)了解原始憑證的基本內(nèi)容。

　　(2)原始憑證的種類。

　　原始憑證按來源不同可以分為：外來原始憑證和自制原始憑證;按填制手續(xù)及內(nèi)容不同可以分為：一次憑證、累計憑證和匯總憑證;按格式不同可以分為：通用憑證和專用憑證。

　　(3)原始憑證的審核 。

　　為了如實反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，會計人員應對原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性進行審核 。

　　3、記賬憑證

　　(1)了解記賬憑證的基本內(nèi)容。

　　(2)記賬憑證的種類。

　　記賬憑證按反映內(nèi)容不同可以分為：收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間的經(jīng)濟業(yè)務只編制付款憑證，不編制收款憑證;按填列方式不同可以分為：單式記賬憑證和復式記賬憑證。

　　(3)記賬憑證的審核 。

　　為了保證會計信息的質(zhì)量，有關稽核人員應審核記賬憑證內(nèi)容是否真實、項目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確。

　　(六)會計賬簿

　　1、會計賬簿的意義和種類

　　(1)會計賬簿，簡稱賬簿，是由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。

　　(2)賬簿按用途不同可以分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿;按賬頁格式不同可以分為：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿;按賬簿外型特征不同可以分為：訂本賬、活頁賬和卡片賬。

　　2、對賬和結賬

　　(1)會計對賬工作的主要內(nèi)容有：賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

　　(2)結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。結賬的目的是為了編制會計報表。

　　3、錯賬查找與更正

　　(1)錯賬查找的方法主要有：差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法和除9法。

　　(2)錯賬更正方法。

　�、賱澗�更正法：在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。

　�、诩t字更正法：有兩種情況，一是應借、應貸會計科目有誤引起記賬錯誤。更正的方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是所記金額大于應記金額，其他無差錯。更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。

　�、垩a充登記法(又稱補充更正法)：記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額小于應記金額 ，其他無差錯。更正的方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證、以補充少記的金額 ，并據(jù)以記賬。

　　七)賬務處理程序

　　1、記賬憑證賬務處理程序

　　(1)熟悉記賬憑證賬務處理的基本內(nèi)容。

　　(2)優(yōu)缺點及適用范圍。

　　優(yōu)點：記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。

　　缺點：登記總分類賬的工作量較大。因而適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。

　　2、匯總記賬憑證賬務處理程序

　　(1)熟悉匯總記賬憑證賬務處理程序的基本內(nèi)容。

　　(2)優(yōu)缺點及適用范圍。

　　優(yōu)點：匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，由于按照賬戶對應關系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應關系。

　　缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，并且當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大，因而適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

　　3、科目匯總表賬務處理程序

　　(1)熟悉科目匯總表賬務處理程序的基本內(nèi)容。

　　(2)優(yōu)缺點及適用范圍。

　　優(yōu)點：科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。

　　缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目 。它適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

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