【例題1】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是 (　)。

　　A.某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈送給他人

　　B.某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人

　　C.某市土地使用權(quán)人通過教育部門將土地使用權(quán)贈與某學(xué)校

　　D.某市土地使用權(quán)人將土地使用權(quán)出租給某養(yǎng)老院

　　[答疑編號20060126：針對該題提問]

　　【答案】B

　　【例題2】李某2000年3月以60萬元的價格購買了兩套公寓作為投資，2005年5月以50萬元的價格將其中一套公寓出售給鄭某。鄭某在此次房屋交易中應(yīng)繳納的稅種有(　)。

　　A.印花稅

　　B.契稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.土地增值稅

　　[答疑編號20060127：針對該題提問]

　　【答案】AB

　　【解析】(1)買方繳納契稅、印花稅;(2)賣方繳納印花稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅。

　　【例題3】某房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫字樓，獲得2000萬元。根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各稅中，屬于該公司此項售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有(　)。

　　A.契稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.印花稅

　　D.土地增值稅

　　[答疑編號20060128：針對該題提問]

　　【答案】BCD

　　2.土地增值稅的計算(重點)(P273)

　　【解釋】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。(P275)

　　【案例1】

　　某房地產(chǎn)公司2006年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規(guī)定以預(yù)收貨款方式結(jié)算。本月收到全部預(yù)收款，共計18000萬元。該寫字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項目為：開發(fā)成本5000萬元，繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3000萬元，利息支出150萬元，相關(guān)稅金990萬元，其他費(fèi)用800萬元，加計扣除額為1600萬元。

　　(2)采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價款收入200萬元;以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價款為500萬元，當(dāng)月取得預(yù)收款100萬元。(此兩項業(yè)務(wù)不考慮土地增值稅)

　　(3)將空置商品房出租取得租金收入20萬元。

　　已知：

　　(1)土地增值稅超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

　　(2)營業(yè)稅適用稅率為5%。

　　要求：

　　(1)計算銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。

　　[答疑編號20060129：針對該題提問]

　　【答案】

　　(1)計算土地增值稅

　　扣除項目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540(萬元)

　　土地增值額=18000-11540=6460(萬元)

　　土地增值額/扣除項目金額=6460/11540=55.98%

　　應(yīng)納土地增值稅=11540×50%×30%+(6460-11540×50%)×40%=2007(萬元)

　　(2)計算該公司11月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　[答疑編號20060130：針對該題提問]

　　【答案】

　　(2)應(yīng)納營業(yè)稅=(18000+200+100+20)×5%=916(萬元)

　　【解析】納稅人銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

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