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1[單選題] 在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量
B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量
C.資產(chǎn)按購買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量
D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量
參考答案：A
參考解析：歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購置時(shí)支付韻現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量;負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金。等價(jià)物的金額計(jì)量，選項(xiàng)A不正確。
2[判斷題] 通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下的企業(yè)合并，合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并，合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算確認(rèn)的其他綜合收益，暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，直至處置該項(xiàng)投資時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;因采用金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，直至處置該項(xiàng)投資時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益。
3[多選題] 下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
C.攤銷無形資產(chǎn)
D.原減記無形資產(chǎn)的影響因素消失，無形資產(chǎn)可收回金額上升
參考答案：A,C
參考解析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B和D不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值。
4[單選題] A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)，交換日甲設(shè)備的張面原價(jià)為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，其公允價(jià)值為500萬元，換出甲設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額為85萬元，A公司支付清理費(fèi)用2萬元。換入專利權(quán)的公允價(jià)值為500萬元，換入專利權(quán)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。A公司收到B公司支付補(bǔ)價(jià)55萬元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定A公司換入專利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，則A公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.500
B.530
C.585
D.502
參考答案：A
參考解析：A公司換入資產(chǎn)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為其公允價(jià)值500萬元;或換入專利權(quán)入賬價(jià)值=500+85-30-55=500(萬元)。
5[單選題] A公司為增值稅一般納稅人，2016年3月20日A公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，購買價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，則2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為( )萬元。
A.35.1
B.170
C.30
D.140
參考答案：C
參考解析：2016年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×9/12=170(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=170-140=30(萬元)。
6[單選題] 下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是( )。
A.對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性
B.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)
C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理
參考答案：B
參考解析：會(huì)計(jì)估計(jì)不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，選項(xiàng)B正確;會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
7[單選題] 甲公司2014年1月10日以銀行存款17200萬元取得乙公司80%的股權(quán)，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。2016年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對外出售，取得價(jià)款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)價(jià)值為24000萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為20000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素，甲公司2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為( )萬元。
A.1300
B.500
C.0
D.-700
參考答案：B
參考解析：甲公司2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)增的資本公積=5300—24000×80%×1/4=500(萬元)。
8[判斷題] 采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，投資性房地產(chǎn)出售時(shí)應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在投資性房地產(chǎn)出售時(shí)應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。
9[簡答題]
甲公司2017年以前執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，由于甲公司公開發(fā)行股票、債券，同時(shí)兇經(jīng)營規(guī)模和企業(yè)性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)，按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)從2017年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。資料如下：
資料一：甲公司2014年分別以450萬元和110萬元的價(jià)格從股票市場購入A、B兩支以交易為目的的股票，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。按照原《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》確認(rèn)為“短期投資”并采用成本法對上述股票進(jìn)行初始和后續(xù)計(jì)量。按照《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對其以交易為目的購入的股票由原成本法改為公允價(jià)值計(jì)量。假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。
資料二：A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值，資料見表18-1。
要求：
(1)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的稅后差異，見表18-2。
(2)說明會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)確定金額。
(3)編制會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的追溯調(diào)整分錄。
(4)說明會(huì)計(jì)政策變更對報(bào)表的調(diào)整處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參考解析：(1)會(huì)計(jì)政策變更的稅后差異見表18-3。
(2)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)為60萬元。
(3)追溯調(diào)整分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) (510-450+130-110)80
貸：利潤分配——未分配利潤(倒擠) 60
遞延所得稅負(fù)債 (80×25%)20
借：利潤分配——未分配利潤 (60×15%)9
貸：盈余公積 9
(4)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，見表18-4～表18-6。
【解析】(1)當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)額合計(jì)為稅前差異，扣除25%的所得稅影響后為稅后差異;
(2)所有者權(quán)益變動(dòng)表調(diào)整里面：
盈余公積：2.25(15×15%)
根據(jù)2016年公允價(jià)值變動(dòng)(10+10)×(1-25%)的稅后影響=15
15×提取盈余公積比例15%得到。
10[多選題] 關(guān)于母公司在報(bào)告期增加子公司在合并利潤表中的反映，下列說法中正確的有( )。
A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司自購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司自購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表
參考答案：A,C
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