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　　【單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為乙公司的母公司，甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年10月乙公司以450萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格從甲公司購(gòu)入一批存貨，該批存貨的成本為300萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至年末乙公司將該批存貨對(duì)外出售60%，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為160萬(wàn)元，乙公司個(gè)別報(bào)表計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。不考慮其他因素，2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中因該存貨應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.5

　　B.0

　　C.15

　　D.10

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　合并報(bào)表中剩余存貨的成本=300×(1-60%)=120(萬(wàn)元)，未發(fā)生減值，計(jì)稅基礎(chǔ)=450×(1-60%)=180(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=180-120=60(萬(wàn)元)，合并報(bào)表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬(wàn)元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為2200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為(　　)萬(wàn)元。(2013年)

　　A.160

　　B.440

　　C.600

　　D.640

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　應(yīng)抵銷的“存貨”項(xiàng)目金額=(3000-2200)×20%=160(萬(wàn)元)。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，投資方在確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍時(shí)應(yīng)予考慮的因素有(　　)。(2015年)

　　A.被投資方的設(shè)立目的

　　B.投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

　　C.投資方是否通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

　　D.投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方要實(shí)現(xiàn)控制，必須具備兩項(xiàng)基本要素：一是因涉入被投資方而享有可變回報(bào);二是擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。除此之外，還應(yīng)該綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況，其中，對(duì)被投資方的設(shè)立目的和設(shè)計(jì)的分析，貫穿于判斷控制的始終。

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