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中級會計職稱萬題庫《會計實務(wù)》每日一練(10.19)

來源:考試吧 2018-10-19 9:10:30 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  【單項選擇題】

  甲公司為乙公司的母公司,甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率均為25%。2016年10月乙公司以450萬元(不含增值稅)的價格從甲公司購入一批存貨,該批存貨的成本為300萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。至年末乙公司將該批存貨對外出售60%,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為160萬元,乙公司個別報表計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。不考慮其他因素,2016年12月31日合并資產(chǎn)負債表中因該存貨應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為(  )萬元。

  A.5

  B.0

  C.15

  D.10

  【正確答案】C

  【答案解析】

  合并報表中剩余存貨的成本=300×(1-60%)=120(萬元),未發(fā)生減值,計稅基礎(chǔ)=450×(1-60%)=180(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=180-120=60(萬元),合并報表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)。

  【單項選擇題】

  2012年10月12日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價格為3000萬元,增值稅稅額為510萬元,款項尚未收到;該批商品成本為2200萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,至當(dāng)年12月31日,乙公司已將該批商品對外銷售80%,不考慮其他因素,甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表時,“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額為(  )萬元。(2013年)

  A.160

  B.440

  C.600

  D.640

  【正確答案】A

  【答案解析】

  應(yīng)抵銷的“存貨”項目金額=(3000-2200)×20%=160(萬元)。

  【多項選擇題】

  下列各項中,投資方在確定合并財務(wù)報表合并范圍時應(yīng)予考慮的因素有(  )。(2015年)

  A.被投資方的設(shè)立目的

  B.投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力

  C.投資方是否通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

  D.投資方是否有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

  【正確答案】A,B,C,D

  【答案解析】

  合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方要實現(xiàn)控制,必須具備兩項基本要素:一是因涉入被投資方而享有可變回報;二是擁有對被投資方的權(quán)力,并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。除此之外,還應(yīng)該綜合考慮所有相關(guān)事實和情況,其中,對被投資方的設(shè)立目的和設(shè)計的分析,貫穿于判斷控制的始終。

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