1 [判斷題] 按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置的土地使用權(quán)不 屬于投資性房地產(chǎn)。 ()

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　【參考解析】

　　此時企業(yè)應(yīng)將出租部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，而自用部分則作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn) 核算。

　　2 [多選題] A公司為B公司的2000萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保。2014年10月，8公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，A公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，金額能夠可靠確定。2015年3月6日，A公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，A公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為B公司償還債務(wù)的70%，A公司已執(zhí)行。A公司的以下會計處理中，正確的有()。

　　A.2014年12月31日，按照或有事項確認(rèn)負(fù)債的條件確認(rèn)預(yù)計負(fù)債并作出披露

　　B.2014年12月31日，對此事項按照或有負(fù)債作出披露

　　C.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理

　　D.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整會計報表相關(guān)項目

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　2014年末，預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，金額能夠可靠確定，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，選項B錯誤。

　　3 [單選題] 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.將外購商譽確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本

　　C.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時費用化

　　D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　外購商譽不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)，選項A錯誤;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，即出售無形資產(chǎn)，要轉(zhuǎn)銷其賬面價值，售價和賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益，選項B錯誤;將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項D錯誤。

　　4 [多選題] 下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述，正確的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

　　B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，按照實際利率和攤余成本確認(rèn)利息費用， 按照面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)支付的利息，差額作為利息調(diào)整

　　C.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的公允價值

　　D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　選項D，交易費用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>

　　5 [多選題] 下列關(guān)于虧損合同的說法中，正確的有( )。

　　A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企 業(yè)也應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　B.虧損合同，是指履行合同不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同

　　C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

　　D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　待執(zhí)行合同變成虧損合同的，如果與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，則企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

　　6 [單選題] 計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，借記的會計科目是(　　)。

　　A.管理費用

　　B.營業(yè)外支出

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　除遞延所得稅資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，選項C正確。

　　7 [單選題] 2016年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2014年1月1日貸給甲公司的2年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2017年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )元。

　　A.112400

　　B.99800

　　C.87200

　　D.125000

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　債務(wù)重組日債務(wù)的公允價值為420000元，債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=420000×(9%-6%)=12600(元)，債務(wù)重組利得=(500000+45000)-420000-12600=112400(元)。

　　8 [判斷題] 如果合營安排通過單獨主體達(dá)成，該合營安排是合營企業(yè)。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　該合營安排可能是共同經(jīng)營也可能是合營企業(yè)。

　　9 [判斷題] 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，但不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。( )

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

　　10 [簡答題]

　　甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。

　　(1)2016年1月1日，甲公司以40000萬元購買一棟公寓，其總面積為2萬平方米，每平方米的價款為2萬元，該公寓的預(yù)計使用年限是50年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司從取得時起將該公寓對外出租。

　　(2)2016年甲公司取得的租金收入總額1000萬元，發(fā)生費用支出(不含折舊)200萬元。2016年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積占20%，取得收入8400萬元，當(dāng)日辦理了過戶手續(xù)。年末該公寓公允價值為每平方米2.1萬元。

　　其他資料：

　　(1)假定甲公司只發(fā)生上述一筆業(yè)務(wù)，且所發(fā)生的收入、支出均以銀行存款結(jié)算。

　　(2)根據(jù)稅法規(guī)定，出租的投資性房地產(chǎn)按照50年、采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，甲公司適用的所得稅稅率為25%。200萬元的支出計入應(yīng)納稅所得額，對該公寓稅法規(guī)定從購買日開始計提折舊，公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。

　　(3)假定不考慮所得稅以外的其他稅費。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2016年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)購買、公允價值變動，出租、出售相關(guān)的會計分錄。

　　(2)計算該公寓2016年12月31日的賬面價值、計稅基礎(chǔ)以及暫時性差異。

　　(3)計算甲公司2016年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)2016年1月1日購人分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)—成本 40000

　　貸：銀行存款 40000

　　2016年12月31日，收取租金的分錄為：

　　借：銀行存款 1000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 200

　　貸：銀行存款 200

　　2016年12月31日，出售公寓的分錄為：

　　借：銀行存款 8400

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 8400

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 8000(40000×20%)

　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本 8000

　　期末公允價值變動：

　　借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 1600(20000×2.1×80%-20000×2×80%)

　　貸：公允價值變動損益 1600

　　(2)2016年12月31日，該公寓的賬面價值=40000-8000+1600=33600(萬元);

　　該公寓的計稅基礎(chǔ)=(40000-40000/50)×80%=31360(萬元);

　　賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，暫時性差異金額=33600-31360=2240(萬元)。

　　(3)該事項對當(dāng)期所得稅的影響=應(yīng)交所得稅=[1000-200+1600-1600+8400-(8000-8000/50)-40000/50]×25%=140(萬元);

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=2240×25%=560(萬元);

　　應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=140+560=700(萬元)。

　　會計分錄為：

　　借：所得稅費用 140

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 140

　　借：所得稅費用 560

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 560

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