1 [單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1 日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2014年5月1 日將所售商品購回，回購價(jià)為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為( )元。
A.200000
B.180000
C.204000
D.184000
【參考答案】C
【參考解析】
甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 234000
貸：其他應(yīng)付款 200000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000[(220000-200000)÷5]
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000[(220000-200000)÷5]
貸：其他應(yīng)付款4000
2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款=200000+4000=204000(元)。
2 [多選題] 下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述，正確的有( )。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具
B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用， 按照面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)支付的利息，差額作為利息調(diào)整
C.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的公允價(jià)值
D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
【參考答案】A,B,C
【參考解析】
選項(xiàng)D，交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>
3 [多選題] 下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是( )。
A.委托代銷商品
B.委托加工物資
C.待處理財(cái)產(chǎn)損失
D.尚待加工的半成品
【參考答案】C
【參考解析】
本題的考核點(diǎn)是資產(chǎn)的概念。資產(chǎn)必須要能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，而待處理財(cái)產(chǎn)損失已經(jīng)不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，故待處理財(cái)產(chǎn)損失已不符合資產(chǎn)要素的定義。
4 [多選題] 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入投資收益的事項(xiàng)有( )。
A、期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額
B、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的“資本公積--其他資本公積”
C、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資方宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
D 、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)被投資方宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
【參考答案】A,C
5 [單選題] 甲民辦學(xué)校在2015年12月7日收到一筆200萬元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為()。
A.政府補(bǔ)助收入―非限定性收入
B.政府補(bǔ)助收入―限定性收入
C.捐贈(zèng)收入―限定性收入
D.捐贈(zèng)收入―非限定性收入
【參考答案】B
【參考解析】
取得有限定用途的政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)政府補(bǔ)助收入一限定性收入。
6 [判斷題] 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量。( )
A.√
B.×
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。
【該題針對(duì)“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7 [多選題] 上市公司的下列會(huì)計(jì)行為中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量重要性要求的有( )。
A.本期將購買辦公用品的支出直接計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用
B.對(duì)固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備
C.每一中期末都要對(duì)外提供中期報(bào)告
D.在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債
【參考答案】A,D
【參考解析】
選項(xiàng)B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求;選項(xiàng)C體現(xiàn)了及時(shí)性要求。
8 [判斷題] 對(duì)于持有至到期投資來說。其攤余成本就是其賬面價(jià)值。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
【解析】對(duì)于持有至到期投資來說，其攤余成本就是其賬面價(jià)值;而可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其攤余成本不一定就是其賬面價(jià)值。
9 [單選題] A公司5月1日甲材料結(jié)存300公斤，單價(jià)2萬元，5月6日發(fā)出100公斤，5月10日購進(jìn)200公斤，單價(jià)2.20萬元，5月15日發(fā)出200公斤。企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則5月15日結(jié)存的原材料成本為( )萬元。
A.400
B.416
C.420
D.440
【參考答案】C
【解析】(300-100+200-200)×(400+200×2.2)/(300-100+200)=420(萬元)
10 [多選題] 下列各項(xiàng)，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有( )。
A.購進(jìn)固定資產(chǎn)
B.盤盈固定資產(chǎn)
C.出售固定資產(chǎn)
D.盤虧固定資產(chǎn)
【參考答案】A,C
【參考解析】
A項(xiàng)，用修購基金購入固定資產(chǎn)會(huì)引起修購基金減少;B項(xiàng)，盤盈固定資產(chǎn)時(shí)直接增加固定資產(chǎn)和固定基金;C項(xiàng)，出售固定資產(chǎn)會(huì)引起修購基金增加;D項(xiàng)，盤虧固定資產(chǎn)時(shí)直接減少固定資產(chǎn)和固定基金，不會(huì)引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化。
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