1 [單選題] 在計提資產(chǎn)減值時，下列各項中，可以按照單項資產(chǎn)計提減值的是(　　)。

　　A.總部資產(chǎn)

　　B.商譽

　　C.礦山專用鐵路

　　D.貨運汽車

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　總部資產(chǎn)、商譽和礦山專用鐵路沒有獨立的現(xiàn)金流量，不能按照單項資產(chǎn)計提減值，而應(yīng)該按照相關(guān)資產(chǎn)組計提減值。只有貨運汽車有獨立的現(xiàn)金流，可以按單項資產(chǎn)計提減值。

　　2 [單選題] 2012年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?012年乙公司從甲公司購進A商品100件，購買價格為每件2萬元，甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2012年乙公司對外銷售A商品70件，每件銷售價格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;乙公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備6萬元。2013年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.3萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2013年年末甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并財務(wù)報表中列示的2013年12月31日 遞延所得稅資產(chǎn)是( )萬元。

　　A.-3.75

　　B.1.75

　　C.1.25

　　D.7

　　【答案】B

　　【解析】2013年12月31日，因結(jié)存存貨每件可變現(xiàn)凈值1.3萬元小于銷售方每件成本1.5 萬元，所以合并財務(wù)報表中結(jié)存存貨的賬面價值=10×1.3=13(萬元)，計稅基礎(chǔ)=10×2=20(萬元)，2013年12月31日應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20-13)×25%=1.75(萬元)。

　　3 [單選題] 在采用追溯調(diào)整法處理會計政策變更時，下列不應(yīng)考慮的因素是(　　)。

　　A.會計政策變更影響留存收益的金額

　　B.會計政策變更后的資產(chǎn)、負債的變化

　　C.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

　　D.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補分的利潤

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括已經(jīng)分配的利潤或股利。

　　4 [單選題] 下列會計差錯更正中，應(yīng)對會計報表相關(guān)項目期初數(shù)進行調(diào)整的是(　)。

　　A.發(fā)現(xiàn)本期少記一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

　　B.發(fā)現(xiàn)本期錯記賬戶

　　C.發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計提折舊500元

　　D.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯(不屬于資產(chǎn)負債表日后事項)

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)。

　　5 [單選題] A公司2010年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費用10萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資100萬元，福利費20萬元，支付租金30萬元，共計150萬元。其中滿足資本化條件的是120萬元。2010年7月16日，A公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費2萬元，律師費3萬元，但使用壽命不能合理確定。2011年12月31日該項專利權(quán)的可收回金額為80萬元，假定不考慮其他因素的影響，A公司應(yīng)就該專利權(quán)計提的減值準(zhǔn)備為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.40

　　C.45

　　D.34

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　因使用壽命不確定，所以不需要攤銷，A公司應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為120+2+3-80=45(萬元)。

　　6 [多選題] 下列關(guān)于長期股權(quán)投資持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.增資后原股權(quán)投資應(yīng)按照增資日享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額重新計量

　　B.原股權(quán)投資賬面價值與增資日占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入資本公積

　　C.增資后長期股權(quán)投資的賬面價值應(yīng)以原股權(quán)投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和確定

　　D.當(dāng)原持股比例確認的營業(yè)外收入的金額小于本次新增投資成本產(chǎn)生的正商譽的金額時，則不需要對新增投資成本進行調(diào)整

　　【答案解析】 原股權(quán)投資的賬面價值在增資日保持不變，因此不需要按照被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額確定，也不會涉及到差額的處理，因此選項A、B不正確;增資后長期股權(quán)投資的賬面價值為原股權(quán)投資的賬面價值加上新增持股比例確認的入賬價值之和，對于新增投資賬面價值的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)綜合考慮原持有投資和追加投資時產(chǎn)生的商譽或計入損益的金額，選項C不正確。

　　【該題針對“(2015)長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識點進行考核】

　　7 [多選題] 企業(yè)確認的下列各項資產(chǎn)減值損失中,以后期間不得轉(zhuǎn)回的有(　　)。

　　A.存貨跌價損失

　　B.無形資產(chǎn)減值損失

　　C.長期股權(quán)投資減值損失

　　D.可供出售金融資產(chǎn)減值損失

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)范的資產(chǎn)減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。

　　8 [判斷題] 如果批準(zhǔn)報出日與實際對外公布日之間，發(fā)生的有關(guān)事項對報告年度的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響重大，資產(chǎn)負債表目后事項涵蓋期間應(yīng)當(dāng)截止到財務(wù)報告實際對外公布日。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　9 [判斷題] 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，首先將負債成份的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額，再按面值扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，首先將負債成份的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額。

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