2008年《初級會計實務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢預(yù)測

　　二、重點、難點內(nèi)容

　　(一)貨幣資金

　　1、現(xiàn)金

　　現(xiàn)金(庫存現(xiàn)金)是指存放于企業(yè)財務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　(1)現(xiàn)金管理制度

　�、佻F(xiàn)金的使用范圍

　�、趲齑娆F(xiàn)金的限額

　�、郜F(xiàn)金收支的規(guī)定：開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得“坐支現(xiàn)金”，因特殊情況坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得“白條抵庫”;不準謊報用途套取現(xiàn)金;不準用銀行賬戶代表其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。

　　(2)現(xiàn)金清查的核算：企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進行定期或不定期的現(xiàn)金清查，清查的方法一般為實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)編制現(xiàn)金盤點報告單。

　　等查明原因后，應(yīng)分別情況處理：(1)屬于記賬差錯的應(yīng)及時予以更正。(2)對于現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠�，記入“其他�?yīng)收款”或“現(xiàn)金”科目，屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限批準后記入“管理費用”科目;(3)對于現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目，屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后記入“營業(yè)外收入”科目。

　　2、銀行存款

　　(1)銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》，企業(yè)的存款賬戶分為四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　(2)銀行結(jié)算方式。

　　企業(yè)辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：恪守信用，履約付款;誰的錢進誰的賬，由誰支配;銀行不墊款。

　�、倨睋�(jù)

　　票據(jù)主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等。票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，必須具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

　　②信用卡

　　信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。

　　③結(jié)算方式

　　結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款等。

　　(3)銀行存款的總分類核算：

　　(4)銀行存款的清查

　　銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，并及時調(diào)整未達款項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(二)應(yīng)收及預(yù)付款項

　　應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收款項和預(yù)付款項。應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等;預(yù)付款項則是指企業(yè)因購買商品或勞務(wù)等而預(yù)先支付給有關(guān)單位的款項，如預(yù)付賬款等。

　　1、應(yīng)收票據(jù)

　　(1)應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容

　�、賾�(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。

　�、谏虡I(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;按是否計息劃分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。

　�、蹜�(yīng)收票據(jù)到期值計算

　　不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期價值=應(yīng)收票據(jù)的面值

　　帶息應(yīng)收票據(jù)的到期價值=應(yīng)收票據(jù)面值+利息

　　(2)應(yīng)收票據(jù)的核算

　　①取得應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　②收回到期票款時，不帶息票據(jù)按其票面金額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”;帶息票據(jù)按收回票款借記“銀行存款”科目，按票據(jù)賬面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額貸記“財務(wù)費用”科目(未計提利息部分)。

　　(3)轉(zhuǎn)讓票據(jù)

　　應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時，按實際取得物資成本借記“物資采購”或“原材料”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按票面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”，如有差額，借記或貸記“銀行存款”科目。

　　應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準備，但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。

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