2007年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義連載(9)

盤(pán)盈

盤(pán)虧

當(dāng)時(shí)

處理時(shí)

當(dāng)時(shí)

處理時(shí)

現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)付款

營(yíng)業(yè)外收入

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

借：管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

存貨

借：存貨

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：管理費(fèi)用

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：存貨

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：管理費(fèi)用（正常損耗）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

營(yíng)業(yè)外支出---非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益----待處理固定資產(chǎn)損益

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）(北京安通學(xué)校提供)

營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

備注:在期末結(jié)賬時(shí)，一定要將“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)平。轉(zhuǎn)平時(shí)有兩種情況，一是已經(jīng)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；二是未經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。如果未經(jīng)批準(zhǔn)，則應(yīng)在附注中作出說(shuō)明，如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。