第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳

　　一、源泉扣繳適用非居民企業(yè)

　　在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅。實行源泉扣繳.

　　二、應稅所得及應納稅額計算

　　1.對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(股息、紅利)和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企樸所得稅，實行源泉扣繳。

　　2.對非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費、租金等按收入全額計征，即支付人向非居民企業(yè)支付的全部價款和價外費用，其相關發(fā)生的成本費用不得扣除;對其取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應納稅所得額其他所得，參照前兩項規(guī)定執(zhí)行。

　　3.應納稅額的計算。

　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額x實際征收率

　　三、支付人和扣繳義務人

　　(一)支付人

　　(二)扣繳義務人

　　四、稅務管理

　　五、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

　　第七節(jié) 企業(yè)所得枕的特別納稅調(diào)整

　　一、關聯(lián)企業(yè)與獨立交易原則

　　《稅法》規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權(quán)按照合理方法調(diào)整.

　　(一)關聯(lián)企業(yè)及關聯(lián)關系

　　(二)獨立交易原則

　　(三)關聯(lián)企業(yè)的業(yè)務往來，具體包括有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務交易等，這些交易稅務機關都有權(quán)利進行調(diào)查，并按照獨立交易原則認定和調(diào)整

　　二、特別納稅調(diào)整管理辦法

　　(一)稅務機關有權(quán)按規(guī)定辦法核定和調(diào)整關聯(lián)企業(yè)交易價格

　　(二)關聯(lián)業(yè)務的相關資料

　　(三)稅務機關的納稅核定權(quán)

　　(四)補征稅款和加收利息

　　(五)納稅調(diào)整的時效

　　三、預約定價安排

　　四、成本分攤協(xié)議

　　(一)企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

　　(二)企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤

　　(三)企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時違反規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除

　　(四)企業(yè)不按獨立交易原則處理而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權(quán)做出調(diào)罄

　　五、受控外國企業(yè)

　　六、資本弱化管理

　　七、一般反避稅條款

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