一定要注意題干中的月份 試題常用的陷阱手法

報告年度以前年度的重大會計差錯 調(diào)報告年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù),(如果涉及)資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和年末數(shù),

利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤(是調(diào)上年遺留下來的問題).

沖刺題 無論調(diào)應(yīng)交稅金還是遞延稅款,都會涉及到所得稅費用.

解題秘訣�。。。�！ 另外記住遞延稅款和以前年度損益調(diào)整的方向總是一致的.

陷阱!!!!!(張老師沖刺題關(guān)聯(lián)交易(6) 日后事項中如果出現(xiàn)減值準(zhǔn)備或累計折舊壞帳準(zhǔn)備等時間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問題.

應(yīng)交稅金就是實際損失的部分.

陷阱!!!!! 日后事項中如果出現(xiàn)減值準(zhǔn)備或累計折舊壞帳準(zhǔn)備等時間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問題.

陷阱!!!!! 涉及貨幣資金時,不能調(diào)整報告年度貨幣資金,必須換成往來帳.

陷阱!!!!! 銷貨退回時,別忘了要調(diào)應(yīng)交所得稅.

對于日后事項中補(bǔ)提的壞帳準(zhǔn)備 不超過千分之五,調(diào)應(yīng)交稅金,超過千分之五部分,調(diào)遞延稅款.

如果質(zhì)量擔(dān)保在資產(chǎn)負(fù)債表日前已過截止期,,那么應(yīng)做為會計差錯,在日后事項中,將預(yù)計負(fù)債沖回,并調(diào)以前年度損益調(diào)整.

如果被投資企業(yè)發(fā)生日后調(diào)整事項,投資企業(yè)也要處理日后調(diào)整事項.

會計政策變更 新題型老師23-13-答案4c 對成本法與按成本與市價孰低法，注意如果題目講不調(diào)整攤銷問題，那么就只是減值準(zhǔn)備的問題。

武玉榮page 031-13 Min important !!!調(diào)會計報表 如果是首次根據(jù)會計準(zhǔn)則,要當(dāng)作會計政策變更,以后再當(dāng)作會計估計.即使是舉例子:余額百分比法的比例變更.

看書p342調(diào)利潤表

根本概念�。。。� 如果采用應(yīng)付稅款法,根本不用考慮所得稅影響!!! 沒有特別說明的情況下，會計政策變更一般不會影響到以前年度應(yīng)交所得稅的調(diào)整。

采用應(yīng)付稅款法核算所得稅時，發(fā)生政策變更追溯調(diào)整時，不影響所得稅費用。因為不能由于政策變更調(diào)整企業(yè)的應(yīng)交稅金，而在應(yīng)付稅款法下，所得稅費用＝應(yīng)交所得稅，所以所得稅的影響為0

如果考慮所得稅,必然是遞延稅款

雖然是采用納稅影響會計法，但由于改變會計政策后，稅法不認(rèn)，所以也不能調(diào)應(yīng)交稅金，只能調(diào)整遞延稅款，

如：原來按直線法折舊是300，后按雙倍余額法是400，那么產(chǎn)生遞延稅項借方33，不調(diào)應(yīng)交稅金，因為稅法承認(rèn)的是直線法。

投資有稅率差的時候，算所得稅影響 稅后利潤900萬元除85%，還原成稅前利潤；再乘30%是投資企業(yè)承擔(dān)的份額；再乘18%為將來分回利潤時應(yīng)補(bǔ)交的所得稅金額　　

重做老師23-13答案4 好好好！��！ 注意會計政策變更視同一開始就采用，即使原來與稅法時間性口徑也不一致，變更時，直接用新的與稅法規(guī)定的扣除，不用管原來。算累計影響數(shù)時，就是新政策下折舊費用減原折舊費用再減所得稅影響，即(1288.8-800)*33%,而不是640，800是稅法認(rèn)可的折舊，1288是新政策折舊，640是原折舊方法。　　

例如，一項收入，會計計入收入，稅法也計入收入，所以影響了會計利潤的，就影響納稅所得，因此，應(yīng)該調(diào)整應(yīng)交稅金。如果會計計入收入，而稅法規(guī)定不能計入收入，那么，調(diào)整收入時就不能調(diào)整應(yīng)交稅金。如果屬于時間性差異，　在納稅影響會計法下調(diào)整遞延稅款。 　　

如果題目中有已知條件“所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，且不考慮納稅調(diào)整事項”，則在進(jìn)行賬務(wù)處理時，涉及到損益的要調(diào)整“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”。因為這里說不考慮納稅調(diào)整事項，意思就是不考慮會計和稅法上的差異，認(rèn)為會計和稅法的處理口徑是一致的，所以應(yīng)調(diào)整應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅�！　�

或有事項 對于書上p361例3中 在報告年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬,如果采用納稅影響法,應(yīng)該借:遞延稅款 400*33%

貸:所得稅 400*33%

日后法院判需賠償500萬,那么應(yīng)該 借:應(yīng)交稅金 500*33%

貸:遞延稅款 400*33%

貸:以前年度損益調(diào)整 100*33%

重要�。。� 預(yù)計負(fù)債是不確定的,所以稅法是不承認(rèn)的,所以有遞延稅款的問題.

另外記住遞延稅款和以前年度損益調(diào)整的方向總是一致的.

預(yù)計負(fù)債-未決訴訟　　

投資 短期投資

如果從另一個股東手中購買股權(quán)時，記住購買日時被投資企業(yè)所有者權(quán)益的確定，

包括上年度的凈利潤（千萬別忘了截止到購買日新實現(xiàn)的凈利潤）