一定要注意題干中的月份 試題常用的陷阱手法

一定要注意題干中的月份，陷阱�。。� 一定要注意開始的月份,不管是固定資產(chǎn)計(jì)提折舊還是長期股權(quán)投資算投資收益還是攤銷股權(quán)投資差額

看到雙倍余額遞減法，馬上要注意三點(diǎn)問題1、從從哪個(gè)月份開始計(jì)提折舊2、頭幾年不管殘值 3、本年要減去上一年已經(jīng)提的折舊 4 如果折舊方法改變，要視同一開始就用此方法。

看到年數(shù)總和法，馬上要注意三點(diǎn)問題：1、從從哪個(gè)月份開始計(jì)提折舊2、不是年初購入，一定注意要分年段注意，也就是說一年中要分成兩段計(jì)算。！�。�

3、要管殘值 4、如果折舊方法改變，要視同一開始就用次方法。

會(huì)計(jì)政策變更用到固定資產(chǎn)折舊算累計(jì)影響數(shù)時(shí)，每一年的稅前影響一般都是不一樣的，所以一定千萬要算對(duì)固定資產(chǎn)每一年的折舊

租賃的情況下，如果租期是4年，別忘了折舊月數(shù)是47個(gè)月，而不是48 個(gè)月

投資收益一定是從開始投資時(shí)再計(jì)算�。。�

總忘了�。�！ 股權(quán)投資差額的攤銷別忘了如果不是全年，要數(shù)月份�。。�

根本提示 企業(yè)的凈利潤=稅前會(huì)計(jì)利潤－所得稅費(fèi)用

不管是應(yīng)付稅款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)交所得稅是一樣的，不同的是所得稅費(fèi)用。前者既可以用來處理永久性差異，又可以用來處理時(shí)間性差異，納稅影響會(huì)計(jì)法只能處理時(shí)間性差異。

計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，遞延稅款在借方

做會(huì)計(jì)政策變更題目，只有在采用納稅影響會(huì)計(jì)法并存在時(shí)間性差異時(shí)，才考慮所得稅影響，如果采用應(yīng)付稅款法，根本不存在所得稅影響。因?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)政策不能影響稅收，而應(yīng)納稅和所得稅費(fèi)用在應(yīng)付稅款法下是相同的。

日后事項(xiàng)中，稅金的會(huì)計(jì)處理和稅法一致,就調(diào)所得稅,如退貨,收入減少,相應(yīng)所得稅的減少稅法也認(rèn).如果不一致,就不調(diào).但如補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備,稅法不認(rèn),就不調(diào)應(yīng)交所得稅.

所得稅 見老師23-13最后應(yīng)納稅所得計(jì)算好好��！ 注意轉(zhuǎn)回的壞帳準(zhǔn)備和跌價(jià)準(zhǔn)備仍然屬于遞延稅項(xiàng)，不是應(yīng)納稅所得的部分，應(yīng)該從會(huì)計(jì)利潤中減去！��！

計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,遞延稅款在借方

預(yù)計(jì)負(fù)債是不確定的,所以稅法是不承認(rèn)的,所以有遞延稅款的問題.

新政策的利潤大于原政策，累計(jì)影響數(shù)就是正數(shù)

注意解題思路�。。� 如果第一季度應(yīng)稅所得是500萬，實(shí)發(fā)工資是160萬，計(jì)稅工資是60，可抵減時(shí)間性差異是25萬，那么應(yīng)交所得稅是（500+100+25）*33% ，注意別忘了加上可抵減時(shí)間性差異

會(huì)計(jì)政策變更 新政策的利潤大于原政策，累計(jì)影響數(shù)就是正數(shù)

雙倍余額遞減法的例子 原價(jià)是310000，殘值是10000，預(yù)計(jì)使用5年，每年折舊是310000*2/5=124000，注意不要把減殘值

解題秘訣�。。。�！ 只有在采用納稅影響會(huì)計(jì)法并存在時(shí)間性差異時(shí)，才考慮所得稅影響

遞延稅款和利潤分配-未分配利潤的方向一致.

債務(wù)法下，當(dāng)所得稅率變動(dòng)時(shí)，稅率調(diào)高，應(yīng)該調(diào)增遞延稅款的余額，稅率調(diào)低，應(yīng)該調(diào)減遞延稅款的余額。

當(dāng)投資企業(yè)的所得稅率與被投資企業(yè)的所得稅率相同時(shí)，其投資收益為永久性差異；從稅前會(huì)計(jì)利潤中減去。

當(dāng)雙方所得稅率不同時(shí)(注意是投資企業(yè)的所得稅率大于被投資企業(yè)的所得稅率），其投資收益為時(shí)間性差異。

遞延法和債務(wù)法 遞延法是明知預(yù)提多了，也不沖回，前頭多提，后頭多轉(zhuǎn)，前頭少提，后頭少轉(zhuǎn)。沖回時(shí)還按原稅率。

采用債務(wù)法時(shí)（陷阱�。。。� 計(jì)算發(fā)生額時(shí),如果有余額的千萬要用原來稅率還原,然后用變動(dòng)稅率去乘.稅率變動(dòng)和余額方向一致.

日后事項(xiàng) 日后調(diào)整事項(xiàng)中應(yīng)交稅金的調(diào)整 稅金的會(huì)計(jì)處理和稅法一致,就調(diào)所得稅,如退貨,收入減少,相應(yīng)所得稅的減少稅法也認(rèn).如果不一致,就不調(diào).但如補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備,稅法不認(rèn),就不調(diào)應(yīng)交所得稅.

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是，調(diào)整的是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和利潤表的本年數(shù)。

日后發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的差錯(cuò)以及報(bào)告年度以前的非重大差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)，日后發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前的重大差錯(cuò)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

例如99年的報(bào)表在2000年3月份報(bào)出。這里的報(bào)告年度的報(bào)表就是99年的報(bào)表。2000年1月1日至3月，發(fā)現(xiàn)的99年的差錯(cuò)以及99年以前的非重大差錯(cuò)，

調(diào)整99年報(bào)表的期末數(shù)和本年數(shù)。如果發(fā)現(xiàn)的是99年以前的重大差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整99年報(bào)表的年初數(shù)。

日后事項(xiàng)與會(huì)計(jì)差錯(cuò)結(jié)合

報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

調(diào)整報(bào)告年度利潤表和利潤分配表的本期數(shù)(利潤表本年累計(jì)數(shù)和利潤分配表本年實(shí)際發(fā)生數(shù)),

資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)