11.某企業(yè)2012年度投資收益發(fā)生120萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元;國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元;境外投資企業(yè)分回收益25萬元(被投資企業(yè)境外所得稅率20%)。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額為(　)萬元。

　　A、32.5

　　B、25.31

　　C、12.81

　　D、23.75

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的知識點。境內(nèi)的投資收益免稅;國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅;境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(萬元)。

　　12.某公司2012年度“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2012年度可扣除的財務(wù)費用為(　)萬元。

　　A、7.7

　　B、12.3

　　C、8.75

　　D、9.1

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除計算的知識點。銀行的利率=(7×2)÷200=7%;自行建造的固定資產(chǎn)，會計規(guī)定，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬元);可以扣除的財務(wù)費用=7+0.7=7.7(萬元)。

　　13.某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為22萬元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生4萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。下列說法正確的是(　)。

　　A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3萬元

　　B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率

　　C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ)

　　D、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰�？鄢揞~=600×5‰=3(萬元)，4×60%=2.4(萬元)，小于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是2.4萬元;應(yīng)納稅所得額=600-2.4-200-22=375.6(萬元)，高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅=375.6×15%=56.34(萬元) 。

　　14.某居民企業(yè)2011年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2011年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的金額是(　)萬元。

　　A、2.25

　　B、8.76

　　C、1.24

　　D、10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅捐贈的知識點。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)

　　公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。

　　15.某居民納稅人，2012年財務(wù)資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、0.75

　　B、1.32

　　C、2

　　D、3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核核定征收的知識點。應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)

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