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三、綜合題
1、(1)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的資源稅
資源稅=13000×5/10000=6.50(萬元)
(2)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅
增值稅=15000×17%-510-230×7%+18×17%=2026.96(萬元)
(3)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營業(yè)稅
營業(yè)稅=300×3%=9(萬元)
(4)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(萬元)
(5)企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤
會(huì)計(jì)利潤
=15000-6580+650-300+300+130-18-18×17%-203.60-9-6.50-1650-1232-280-500
=5297.84(萬元)
【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。
(6)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
廣告宣傳費(fèi)扣除限額=(15000+300)×15%=2295(萬元)
本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用1400萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)結(jié)余2295-1400=895(萬元)
上年結(jié)余廣告費(fèi)用380萬，可以在本年稅前扣除。
本期廣告費(fèi)用調(diào)整增加380萬元
(7)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=(15000+300)×5‰=76.5萬元>120×60%=72(萬元)
所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬元。
應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=120-72=48(萬元)
(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
金融機(jī)構(gòu)年利率=46.40÷800×100%=5.8%
非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息=1000×5.8%=58(萬元)
財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=120-58=62(萬元)
(9)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
稅前扣除限額：
工會(huì)經(jīng)費(fèi)=820×2%=16.4(萬元)和實(shí)際發(fā)生16.4萬元一致，所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整;
教育經(jīng)費(fèi)=820×2.5%=20.50(萬元)小于實(shí)際發(fā)生25萬元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加25-20.5=4.5(萬元);
福利費(fèi)用=820×14%=114.8(萬元)大于實(shí)際發(fā)生98萬元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除;
綜上，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額4.5萬元。
(10)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
捐贈(zèng)限額=5297.84×12%=635.74(萬元)
向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除，不用調(diào)整;
行政罰款要全額調(diào)整
營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額50萬元
(11)企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
本期產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用發(fā)生280萬元，按規(guī)定加計(jì)50%扣除。
企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=5297.84-380+48+62+4.5+50-130-280×50%-(650-300)=4462.34(萬元)
(12)企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
應(yīng)納所得稅=4462.34×25%=1115.59(萬元)
2、(1)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=10×17%=1.7(萬元)
補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=1.7×7%=0.12(萬元)
補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=1.7×3%=0.05(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=1.7+0.12+0.05=1.87(萬元)
(2)實(shí)際支付的工資72萬元，可據(jù)實(shí)扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬元未上繳，納稅調(diào)增1.44萬元。
職工福利費(fèi)納稅調(diào)增=15.16-72×14%=5.08(萬元)
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)，由于企業(yè)實(shí)際使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。
工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=5.08+1.44=6.52(萬元)
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(720+10)×5‰=3.65(萬元)<15×60%=9(萬元)，只能按3.65萬元扣除。
為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，不得在稅前扣除。
管理費(fèi)用納稅調(diào)增金額=15-3.65+5=16.35(萬元)
(4)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額=(720+10)×15%=109.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)30萬元，不用調(diào)整。
(5)居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)該依法調(diào)減所得。
2012年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額=20+(10-0.12-0.05)+6.52+16.35-33-10=9.7(萬元)
所得為9.7小于30萬元，人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)不超過3000萬元，符合小型微利企業(yè)的條件，題目提示企業(yè)已經(jīng)取得所得稅優(yōu)惠的審批，則可以確定其享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，按20%征收企業(yè)所得稅。
2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=9.7×20%=1.94(萬元)
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