2010年注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(7)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] AC

　　[解析] 開采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅;進(jìn)口鐵礦石不征收資源稅。

　　2

　　[答案] AD

　　[解析] 2008年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收，南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收;納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣;液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。

　　3

　　[答案] ACD

　　[解析] 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　4

　　[答案] BD

　　[解析] 資源稅只對境內(nèi)開采和生產(chǎn)的應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收，因此資源稅、城建稅都是在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。

　　5

　　[答案] ABD

　　[解析] 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn);其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項(xiàng)

　　A.B說法顛倒了�？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，選項(xiàng)D說法不正確。

　　6

　　[答案] ABD

　　[解析] 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　7

　　[答案] BC

　　[解析] 按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　三、計(jì)算題

　　1

　　[答案] 一、應(yīng)納的資源稅

　　(1)外銷原煤應(yīng)納資源稅=280×3=840(萬元)

　　(2)外銷洗煤應(yīng)納資源稅=90/60%×3=450(萬元)

　　(3)食堂用煤應(yīng)納資源稅=0.25×3=0.75(萬元)

　　(4)外銷天然氣應(yīng)納資源稅=(3.7-0.2)×8=28(萬元)

　　(5)應(yīng)納資源稅合計(jì)=1318.75(萬元)

　　二、應(yīng)納增值稅

　　(1)外銷原煤銷項(xiàng)稅額=22400×17%=3808(萬元)

　　(2)外銷洗煤銷項(xiàng)稅額=15840×17%=2692.8(萬元)

　　(3)食堂用煤銷項(xiàng)稅額=0.25×22400/280×17%=3.4(萬元)

　　(4)外銷天然氣銷項(xiàng)稅額=6660×13%=865.8(萬元)

　　(5)進(jìn)項(xiàng)稅額=1190+200×7%=1204(萬元)

　　(6)應(yīng)納增值稅=3808+2692.8+3.4+865.8-1204=6166(萬元)