2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(7)

　　二、多項選擇題

　　1. 下列貨物中，免征或不征資源稅的有()。

　　A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油

　　B.中外合資企業(yè)開采的石油、天然氣

　　C.進(jìn)口鐵礦石

　　D.外商投資企業(yè)境內(nèi)開采的鐵礦石

　　2. 關(guān)于資源稅，下列說法正確的是()。

　　A.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，北方海鹽和南方海鹽的資源稅稅額相同

　　C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

　　D.開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣不征資源稅

　　3. 下列資源稅減免稅規(guī)定正確的有()。

　　A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，發(fā)生意外事故或者自然災(zāi)害者免稅

　　C.對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅

　　D.納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算課稅數(shù)量

　　4. 從國外進(jìn)口的原油，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費有()。

　　A.資源稅

　　B.增值稅

　　C.城建稅

　　D.關(guān)稅

　　5. 按照現(xiàn)行資源稅代扣代繳的規(guī)定，下列說法不正確的有()。

　　A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

　　B.其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

　　C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　6. 納稅人銷售應(yīng)納資源稅的產(chǎn)品，其資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。

　　A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　B.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　7. 大慶市某獨立鐵礦山企業(yè)，該企業(yè)2008年4月外出到甲市收購未稅鐵礦石4萬噸，大慶地區(qū)的鐵礦石稅額為每噸8元，甲市的鐵礦石資源稅為每噸12元;下列陳述正確的是()。

　　A.該收購的礦產(chǎn)品按原產(chǎn)地的單位稅額征稅

　　B.該企業(yè)收購的鐵礦石在甲市繳納資源稅

　　C.該收購的礦產(chǎn)品按獨立鐵礦山企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)征稅

　　D.該企業(yè)收購的鐵礦石在大慶市繳納資源稅

　　三、計算題

　　1. 某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。

　　(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。

　　(3)以原煤直接加工洗煤90萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額15840萬元。

　　(4)企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。

　　(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米)，取得不含稅銷售額6660萬元。

　　(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運(yùn)輸費200萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗收入庫。

　　(7)購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。

　　(提示：資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米;洗煤與原煤的選礦比為60%)

　　要求：計算該企業(yè)2009年1月應(yīng)繳納的資源稅和增值稅。