二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題1分，本題型共10分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
(一)信息技術(shù)的一般控制和應用控制是注冊會計師在實施風險評估程序時必須加以了解的情況。假定你是某會計師事務(wù)所的注冊會計師，正在考慮與被審計單位信息技術(shù)的一般控制和應用控制相關(guān)的情況，請就以下相關(guān)問題進行解答。
1．在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當從以下( )了解被審計單位的控制活動。
A．信息技術(shù)的一般控制和應用控制情況
B．如何分配交易授權(quán)、交易記錄及資產(chǎn)保管等職責
c．與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通
D．對資產(chǎn)和記錄采取的安全保護措施
2．被審計單位的信息處理控制包括信息技術(shù)的一般控制和應用控制。其中，信息系統(tǒng)是指與多個應用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，通常包括( )控制。
A．數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運行 B．系統(tǒng)軟件的購置、修改和維護
C．檢查數(shù)據(jù)計算的準確性 D．應用系統(tǒng)的購置、開發(fā)及維護
3．被審計單位信息技術(shù)的應用控制主要是指在業(yè)務(wù)流程層面運行的人工或自動化程序，包括下列( )內(nèi)容。
A．自動檢查數(shù)據(jù)計算的準確性 B．審核賬戶和試算平衡表
C．對例外情況實施人工干預 D．設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)的自動檢查
(二)S會計師事務(wù)所正在組織本所的執(zhí)業(yè)人員學習包括最高人民法院頒布的司法解釋在內(nèi)的與注冊會計師法律責任相關(guān)的法律、法規(guī)，并結(jié)合若干案例進行討論，以便提高本所執(zhí)業(yè)人員的法律意識。以下是執(zhí)業(yè)人員在學習中遇到的幾個問題，請代為做出正確的解答。4．根據(jù)最高人民法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下( )情形，并導致出具了不實報告 人民法院應當認定會計師事務(wù)所存在過失。
A．負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)
B．未根據(jù)職業(yè)準則和規(guī)定執(zhí)行必要的審計程序
c．未能尋求專家意見對特定審計對象直接形成審計結(jié)論
D．未能合理利用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則
5．E公司財務(wù)制度規(guī)定，總經(jīng)理等高級管理人員的差旅費用由總經(jīng)理助理加總經(jīng)理簽字、批條后由總經(jīng)理助理到財務(wù)部門報銷。總經(jīng)理助理長期以來利用替總經(jīng)理等管理人員報銷差旅費的機會，在5000元以下的小額業(yè)務(wù)中通過添加假票據(jù)、涂改票據(jù)等手段多次、小額地貪污公司經(jīng)費。至提交審計報告后發(fā)現(xiàn)這一情況時已給公司造成了近百萬元的損失。E公司為此起訴乙會計師事務(wù)所的審計人員工作有重大過失。乙事務(wù)所提出的抗辯理由如下。你認可的抗辯理由是( )。
A．貴公司費用報銷業(yè)務(wù)長期以來健全有效，我們利用專業(yè)判斷認為本期繼續(xù)有效而未對5000元以下小額業(yè)務(wù)進行控制測試不違反專業(yè)準則
B．我們對金額在5000～10000元之間的業(yè)務(wù)按規(guī)定進行了控制測試，所選取的業(yè)務(wù)中不存在不合理或無效等失控情況
C．我們在執(zhí)行貴公司財務(wù)報表審計的過程中，對于超過10000元金額的大額業(yè)務(wù)均進行了實質(zhì)性程序，這些業(yè)務(wù)中并不存在差錯
D．貴公司的損失從總額上看是重大的，但這種重大損失是由許多小金額的差錯累計形成的，這樣的情況不應屬于重大過失
6．D公司的財務(wù)人員采取收到銷貨款項后不入賬的手段，貪污大額款項后潛逃，對公司造成了重大損失。D公司以乙會計師事務(wù)所派遣的審計人員并未對其應收賬款業(yè)務(wù)實施全面審計為理由，要求乙會計師事務(wù)所賠償損失。乙會計師事務(wù)所的抗辯理由如下。其中正確的是( )。
A．D公司由收款人員登記應收賬款明細賬，不相容職務(wù)嚴重混崗，嚴重違反了財政部頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范，應負會計責任
B．本所對應收賬款項目實施的是在測試內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的抽樣審計，這種審計存在一定審計風險，并不能保證查明貴公司的所有錯誤
c．本所審計人員已向相關(guān)客戶發(fā)函詢證，但貴公司財務(wù)人員為達到貪污款項的目的，早已與客戶內(nèi)部人員串通舞弊，致使函證失效，貴公司應負主要責任
D．建立健全內(nèi)部控制是貴公司的會計責任。本所在發(fā)現(xiàn)貴公司應收賬款內(nèi)部控制重大缺陷后雖未提出建議，但這并不違反審計準則的規(guī)定
(三)審查長河公司2006年度銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)時，注冊會計師L發(fā)現(xiàn)長河公司按照銷售合同約定向x、Y、z三家公司供貨。L決定將這些銷售業(yè)務(wù)作為審計的重點。請根據(jù)以下資料，代為做出正確的專業(yè)判斷。
7．長河公司按照合同約定向x公司長期銷售B產(chǎn)品。由于生產(chǎn)B產(chǎn)品所需的原料價格長期波動，雙方約定按17％的增值稅稅率及20％的毛利率確定售價。長河公司于每月月末向x公司通知當月B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并于次月5日至10日間開出銷售發(fā)票，產(chǎn)品的運輸問題由x公司負責。在長河公司2006年度利潤表所包含的下列收入中，你不認可的是( )。
A． 10月發(fā)出產(chǎn)品的成本為100萬元，確認收入146．25萬元
B． B．11月發(fā)出商品的成本為120萬元，確認收入144萬元，后因發(fā)現(xiàn)當月生產(chǎn)設(shè)備漏提折舊12萬元，追加確認收入14．4萬元
C．10月發(fā)出商品的成本為80萬元，確認收入96萬元
D．2007年1月15日，由于x公司全年銷售額超過了1000萬元，長河公司決定向X公司返還全年貨款的5％，計55萬元，據(jù)此沖減了2006年度的收入
8．長河公司按銷售合同約定常年向客戶Y公司銷售A商品，雙方確認的銷售價格為每件1000元，發(fā)貨的數(shù)量由Y公司電話通知長河公司，每月月末結(jié)算貨款，但運輸方式?jīng)]有具體商定。編制2006年度財務(wù)報表時，長河公司將2006年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認為營業(yè)收入，你不認可的是( )。
A．12月8日，向Y公司雇傭的物流公司發(fā)出A商品2000件，但年底尚未運達
B．12月28日，Y公司要求向火車站發(fā)運1500件，預計于次月5日安排車皮運輸
C．12月30日，由長河公司運輸車向Y公司發(fā)運600件，預計第二天可以到達
D．12月6日，長河公司雇傭運輸公司承運800件，因發(fā)生車禍，全部毀損該賠償事項尚未解決
9．長河公司銷售給Z公司的C產(chǎn)品系按C公司的特殊要求定做。合同約定，完工出庫后即交由Z公司自行運輸。在2006年12月份完工出庫總計售價100萬元的產(chǎn)品中，包括了下列情況，其中，你不認可的是( )。
A．z公司因質(zhì)量問題于2007年1月5日退回了成本為5萬元C產(chǎn)品
B．合同售價為10萬元的產(chǎn)品尚存長河公司倉庫，但由Z公司人員現(xiàn)場看管
C．售價為12萬元的產(chǎn)品已完工出庫，12月30日因發(fā)現(xiàn)原料不合格由長河公司招回返工，1月中旬完工
D．售價達20萬元的產(chǎn)品因z公司生產(chǎn)需要更改規(guī)格要求而回廠返修 ．
(四)甲公司為一般納稅企業(yè)，其2007年度財務(wù)報表由H會計師事務(wù)所審計。B注冊會計師是H事務(wù)所指派的負責該公司審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理。在對甲公司存貨計價業(yè)務(wù)實施審計時，B注冊會計師遇到了以下需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．甲公司2005年12月購人B材料2250公斤，單價50元／公斤，增值稅稅率17％，運費2250元(增值稅扣除率7％)，已支付貨款。實際驗收入庫2227．5公斤，實際價格為54元／公斤，其余為運輸途中的合理損耗。B注冊會計師不應認可甲公司在B材料入庫時確認的成本差異為( )元。 ’
A．節(jié)約5692．5 B．超支13432．5
c．超支5692～ D．超支12217．5
