2008注冊會計師考試《審計》考前最后六套題(一)

第 1 頁：一、單項選擇題

第 2 頁：二、多項選擇題

第 3 頁：三、判斷題

第 4 頁：四、簡答題

第 5 頁：五、綜合題

第 6 頁：一、單項選擇題解析

第 7 頁：二、多項選擇題

第 8 頁：三、判斷題解析

第 9 頁：四、簡單題解析

第 10 頁：五、綜合題解析

五、綜合題

1．【答案】

　　 (1)應當實施的風險評估程序包括：①詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員；②

　　 分析程序；③觀察和檢查。

　　 向管理層和財務負責人詢問下列事項：

　　 ①管理層所關注的如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以

　　 及經營目標或戰(zhàn)略的變化等主要問題；

　　 ②被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量；

　　 ③可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題；

　　 ④被審計單位發(fā)生的如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。

　　 (2)甲公司銷售量、營業(yè)務收入和凈利潤與2006年相比增長比例均為25％，在行業(yè)中居第七位，同行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12％，因此，甲公司比同行業(yè)其他公司相比偏高；由于管理層的薪酬與銷售增長目標掛鉤，因此管理層多計主營業(yè)務收入的錯報風險很大，營業(yè)收入的發(fā)生認定和應收賬款的存在認定應作為重要的審計領域，設計有效的審計程序。

　　 (3)甲公司面I臨的經營風險主要有：

　　 ①對兼并和新設企業(yè)投入大量技術改造資金，資金的來源是否有保證，投資的回收期有

多長，盈利能力如何；

②收購的企業(yè)市場如何維護；

③新設企業(yè)的市場如何拓展：

④對兼并企業(yè)的企業(yè)文化的融合難度如何；

⑤新投資企業(yè)如何有效的管理和控制，效果如何評價；

⑥如何處理與當?shù)卣�府部門的關系，得到其支持。

甲公司2007年進行了大量的價格戰(zhàn)，近年原材料價格有較大幅度上升，甲公司期末存貨

比例較大，所以期末存貨的計價和分攤認定有較大風險。

(4)甲公司面臨的主要經營風險有：

①大股東占用資金的風險；

②利潤達不到銀行限制條款要求，銀行強制提前收回借款，造成公司資金鏈斷裂，影響持續(xù)經營的風險，進而管理當局有虛構交易粉飾報表的動機；

⑧由于兼并運輸公司對于甲公司來說是新的經營范圍，由于對新業(yè)務的不熟悉，可能對新業(yè)務內部控制制度不健全。

兼并的會計處理可能發(fā)生錯報。

(5)①應收賬款的計價認定可能存在重大錯報，同時影響利潤表的資產減值損失的準確性認定，導致當期虛增利潤的風險。

②從公司未審報表披露的關聯(lián)方交易來看，其關聯(lián)方交易占總銷售額的12％左右，屬于重大交易類別，再加上管理層存在舞弊的動機，由此關聯(lián)方交易有重大錯報風險，其主要是關聯(lián)方識別和交易導致的營業(yè)收人準確性認定重大錯報風險。

(6)①新產品開發(fā)的技術風險和市場風險，在以下的審計過程中，應關注公司新產品的推廣及市場反響情況如何，是否取得了預想中的經濟和品牌效益，如果沒有達到預期目的，對公司短期及中長期的影響如何。

②成本控制的風險，啤酒行業(yè)在2006年以后面臨著原材料價格上漲、能源供應緊張、物流費用增加、競爭強度加大等困難，同時新產品的開發(fā)和推廣，在新的市場進行推廣活動，這一系列影響會導致成本上升，甲公司面臨極大的成本控制風險。

(7)甲公司面臨潛在錯報風險：①固定資產減值損失錯報的風險；②由于工作人員對新

軟件運用不熟悉發(fā)生錯報的風險。

(8)

報表項目	關鍵環(huán)節(jié)	影響的主要認定
營業(yè)收入	銷售確認條件	發(fā)生、截止
應收賬款(壞賬準備)	應收賬款可收回性的評估	存在、計價和分攤
同定資產(累計折舊)	新增和減少固定資產是否按要 　　 求計提折舊	計價和分攤
資產減值損失	可回收金額的確定	計價和分攤
存貨(跌價準備)	購貨成本人賬的準確性，存貨 　　 跌價估計	計價和分攤
長期股權投資	長期股權投資減值測試	計價和分攤
投資收益	投資收益的確認	發(fā)生、準確性

  (9)總體應對措施：①項El組在收集和評價審計證據(jù)過程中保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度；

　　 ②分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；③提供更多的督導；

　　 ④在選擇進一步審計程序時，應當注意某些程序不能被管理層預見或事先了解；⑧對擬

　　 實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改。

2．【答案1

　　 (1)審驗依據(jù)是ABc公司開戶銀行出具的收款憑證、對賬單及銀行詢證函回函；審驗程序包括應當在檢查ABC公司開戶銀行出具的收款憑證、對賬單及銀行詢證函回函等的基礎上，審驗出資者的實際出資金額。

　　 (2)填表如下：

新增注冊資本實收情況明細表

截至2008年6月30日止

公司名稱:ABC有限責任公司                          貨幣單位:人民幣萬元

		實際新增出資情況
股東名稱	認繳新增 　　 注冊資本	貨幣	實物	無形資產	凈資產	合計	其中：實繳新增 　　 　　 注冊資本
丙公司	2000	2000					2000
合計	2000	2000					2000

XY會計師事務所(公章)                                         中國注冊會計師X(簽章)

注冊資本變更前后對照表

截至2008年6月30日止

公司名稱:ABC有限責任公司                          貨幣單位:人民幣萬元

股東名稱	變更前		變更后		變更前		本次增加額	變更后
	金額	比例	金額	比例	金額	比例		金額	比例
甲公司	1500	75％	1500	37.50％	1500	75％		1500	37.50％
乙公司	500	25％	500	12.50％	500	25％		500	12.50％
丙公司			2000	50.00％			2000	2000	50.00％
合計	2000		4000	100％	2000		2000	4000	100％

XY會計師事務所(公章)                                         中國注冊會計師X(簽章)

(3)代寫驗資報告如F：

　　 驗資報告

ABC有限責任公司：

　　 我們接受委托，審驗了貴公司截至2008年6月30日止新增注冊資本實收情況。按照國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、章程的要求出資，提供真實、合法、完整的驗資資料，保護資產的安全、完整是全體股東及貴公司的責任。我們的責任是對責公司新增注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1602號——驗資》進行的。在審驗過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。

　　 貴公司原注冊資本為人民幣2000萬元，實收資本為人民幣2000萬元。根據(jù)責公司股東大會決議和修改后章程的規(guī)定，丙公司申請增加注冊資本人民幣2000萬元，于2008年6月30日之前一次性繳足，變更后的注冊資本為人民幣4000萬元。經我們審驗，截至2008年6月30日止，貴公司已收到丙公司新增注冊資本人民幣貳仟萬元整。

　　 同時我們注意到，貴公司本次增資前的注冊資本為人民幣2000萬元，已經z會計師事務所審驗并于2007年3月8日出具(Z驗字123)驗資報告。截止至2008年6月30日止，變更后的累計注冊資本實收金額為人民幣4000萬元。

　　 本驗資報告供貴公司申請變更登記及據(jù)以向股東簽發(fā)出資證明時使用，不應將其視為是對貴公司驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經營能力等的保證。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本驗資業(yè)務的注冊會計師及其會計師事務所無關。

　　 附件：

　　 1．驗資事項說明(略)

　　 2．注冊資本變更前后明細表

　　 (1)新增注冊資本實收情況明細表

　　 (2)注冊資本變更前后對照表

XY會計師事務所(公章)                                    中國注冊會計師：x(簽名蓋章)

中國北京市                                             中國注冊會計師：Y(簽名蓋章)

                                                   2008年7月8日