第 1 頁：一、單項選擇題 第 2 頁：二、多項選擇題 第 3 頁：三、判斷題 第 4 頁：四、簡答題 第 5 頁：五、綜合題 第 6 頁：一、單項選擇題解析 第 7 頁：二、多項選擇題解析 第 8 頁：三、判斷題解析 第 9 頁：四、簡答題 第 10 頁：五、綜合題解析

　　四、簡答題

　　1．【答案】

　　(1)

　　

業(yè)務(wù)的特點或控制的目的	適用的控制方式
存在大額、異常或偶發(fā)的交易	人工
在處理大量交易或數(shù)據(jù)時，一貫運用確定的規(guī)則進(jìn)行復(fù)雜的運算	自動
提高信息的及時性、可獲得性及準(zhǔn)確性	自動
監(jiān)督控制的有效性	人工
有助于對信息的深入分析	自動
存在難以定義、防范或預(yù)見的錯誤	人工
加強(qiáng)對政策和程序執(zhí)行情況的監(jiān)督	自動
降低控制被規(guī)避的風(fēng)險	自動
為應(yīng)對情況的變化，經(jīng)常需要對控制進(jìn)行調(diào)整	人工
通過實施安全控制，提高不相容職務(wù)分離的有效性	自動

　　(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下3個方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險：人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕；人工控制可能不具有一貫性；人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。

　　(3)通常情況下應(yīng)當(dāng)實施的程序：詢問被審計單位的人員；觀察特定控制的運用；檢查文件和報告；追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　2．【答案】

　　(1)

　　①注冊會計師還應(yīng)當(dāng)?shù)絰公司的生產(chǎn)車間對在產(chǎn)品的情況進(jìn)行觀察；

　　②對成品庫進(jìn)行觀察時，應(yīng)通過詢問程序證實X公司是否嚴(yán)格區(qū)分已作銷售的存貨和尚未銷售的存貨；記錄第(1)、(2)類存貨的客戶名稱、電話號碼，以供向這些客戶確證之需；關(guān)注這些的存貨的發(fā)貨日期，以便作截止測試之用。

　�、蹖τ诘�(4)類存貨，應(yīng)利用專家工作或進(jìn)行工程估測，確定鐵皮桶的內(nèi)部容積，并確認(rèn)每桶中散料的滿載程度，與x公司的盤點記錄核對；對于第(5)類存貨，可以直接利用鋁桶上由供應(yīng)商粘貼的標(biāo)簽加以確認(rèn)，并由專家進(jìn)行少量的抽查驗證；對于第(6)類存貨，由專家進(jìn)行抽樣驗證。

　　④在監(jiān)盤工作完成后，還應(yīng)對存貨實施計價測試，以確定監(jiān)盤當(dāng)日的存貨余額；在此基礎(chǔ)上通過檢查入庫憑證、出庫單、向承運商和客戶函證等程序確定12月25日至31日之間的存貨增減變化的數(shù)量和品種，并在實施包括檢查存貨跌價準(zhǔn)備計提情況等計價測試后，調(diào)節(jié)出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的金額，與資產(chǎn)負(fù)債表上列示的存貨金額進(jìn)行比較。

　　(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。這是因為，x公司因少提存貨跌價準(zhǔn)備而使其資產(chǎn)減值損失被低估35萬元，因不提預(yù)計負(fù)債而使其營業(yè)外支出被低估20萬元，兩項合計使其2007年度的利潤總額高估了55萬余元，超過了財務(wù)報表層次的重要性水平。

　　3．【答案】

　　

具體目標(biāo)或程序號	管理層認(rèn)定的名稱
(1)確定應(yīng)收票據(jù)是否存在漏計的情況	完整性
(2)檢查生產(chǎn)設(shè)備的購貨發(fā)票，核實付款人是否為ABC公司	權(quán)利和義務(wù)
(3)同定資產(chǎn)與低值易耗品的金額界限是否明確	分類和可理解性
(4)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬余額加計是否與總賬余額相符	計價和分?jǐn)?

續(xù)表

　　

具體目標(biāo)或程序號	管理層認(rèn)定的名稱
(5)存貨的跌價準(zhǔn)備已適當(dāng)計提	計價和分?jǐn)?
(6)賬齡超過一年的預(yù)收賬款未予結(jié)轉(zhuǎn)的原因	分類和可理解性
(7)確定當(dāng)年所購商品驗收單的最大號碼	截止
(8)編制或獲取營業(yè)收入項目的明細(xì)表，復(fù)核、加計正確	計價和分?jǐn)?
(9)所列負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實存在	存在

　　4．【答案】

　　

標(biāo)號	無需建議或建議的內(nèi)容	無須建議的理由或建議的內(nèi)容
(1)	無需提出審計建議	開發(fā)新產(chǎn)品屬于正常的經(jīng)營活動，無跡象表明對持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生 　　 　　影響，無須在審計報告中強(qiáng)調(diào)
(2)	無需提出審計建議	已實施了必要的替代程序，審計范圍未受限制
(3)	調(diào)整2007年度財務(wù)報表	訴訟的事項發(fā)生在被審計年度
(4)	調(diào)整2007年度財務(wù)報表	退回的產(chǎn)品是被審計年度所銷售的
(5)	在2007年度財務(wù)報表附注 　　 　　中披露	下跌始于次年，不影響上年財務(wù)報表反映，但影響財務(wù)報表使 　　 　　用者對上年財務(wù)報表的正確理解

　　(2)

　　

標(biāo)號	審計意見類型	．    原因
(1)
(2)
(3)	無保留意見	錯報金額未達(dá)到重要性水平
(4)	否定意見	應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整的錯報金額達(dá)到收入的80％，對財務(wù)報表產(chǎn)生了整體 　　 　　性影響
(5)	保留意見	股票下跌達(dá)到lOO萬元，財務(wù)報表中存在應(yīng)披露而未披露的重大事項

　　(3)應(yīng)發(fā)表否定意見。相應(yīng)的說明段如下：

　　在審計過程中我們注意到，2008年初，Q公司于2007年賒銷的金額高達(dá)4000萬元、占2007年營業(yè)收入80％的產(chǎn)品被作為購貨方的關(guān)聯(lián)企業(yè)退回。Q公司的賬務(wù)處理導(dǎo)致其2007年度的營業(yè)收入被高估了4000萬元。

　　(4)應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見。相應(yīng)的強(qiáng)調(diào)事項段如下：

　　此外，我們提醒財務(wù)報表使用人關(guān)注，如財務(wù)報表附注x所述，2008年2月起，Q公司所持的作為交易性金融資產(chǎn)的股票10萬股(每股成本價20元)市價大幅下跌，每股市價已跌至10元。雖然Q公司已在財務(wù)報表的附注對此進(jìn)行了充分披露，但該事項仍然存在重大的不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見類型。

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