一、單項(xiàng)選擇題(本題型共12小題，每小題1．25分，本題型共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)P注冊(cè)會(huì)計(jì)師是D公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，正在執(zhí)行外勤審計(jì)工作。在審計(jì)過程中遇到了以下問題，請(qǐng)你代為做出正確的決策。
1．D公司管理層的薪酬與公司全年?duì)I業(yè)收入直接掛鉤。如果全年收入達(dá)到8000萬元，則企業(yè)關(guān)鍵管理人員的平均年薪為50萬元，否則平均年薪為20萬元。P注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以前年度審計(jì)經(jīng)驗(yàn)了解到D公司所屬行業(yè)的營業(yè)收入普遍下滑，并決定將營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定作為主要認(rèn)定加以證實(shí)。為此，你認(rèn)為P注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好在被審計(jì)年度( )向D公司管理層獲取全年的銷售合同，以防止D公司管理層通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入。
A．7、8月份 B．11月底 c．12月底 D．次年1月初
2．D公司實(shí)行計(jì)時(shí)工資制，并采用計(jì)算機(jī)指紋識(shí)別系統(tǒng)記載員工上、下班時(shí)間并進(jìn)而確定工時(shí)。以下觀點(diǎn)中，你認(rèn)為不正確的是( )。
A．P注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)指紋識(shí)別系統(tǒng)進(jìn)行控制測(cè)試
B．從指紋識(shí)別系統(tǒng)獲取的審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于該系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性
C．有關(guān)指紋識(shí)別系統(tǒng)“應(yīng)用控制”有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)比其“一般控制”有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)更能支持該指紋識(shí)別系統(tǒng)在被審計(jì)年度運(yùn)行的有效性
D．該系統(tǒng)在測(cè)試期間停止運(yùn)行的次數(shù)越多，記載的數(shù)據(jù)的可靠性就越低
3．P注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃顯示了對(duì)于經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目所確定的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間。其中，你認(rèn)為最為恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．在2007年1 1月份監(jiān)盤庫存產(chǎn)成品
B．在2008年初檢查銷貨退回業(yè)務(wù)
c．在2007年12月20日向重要客戶函證應(yīng)收賬款
D．在2008年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況
(二)J注冊(cè)會(huì)計(jì)師是U公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。在制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)程序的過程中，需要根據(jù)具體事項(xiàng)分析u公司管理層違反的認(rèn)定，并據(jù)此確定審計(jì)程序。下面列示了J注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮的相關(guān)問題，請(qǐng)代為形成正確的結(jié)論。
4．審查u公司的銷售業(yè)務(wù)及其相關(guān)賬戶記錄時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過往來函件發(fā)現(xiàn)u的客戶V公司實(shí)際上是其重要的關(guān)聯(lián)方，但u公司提供的關(guān)聯(lián)方及其交易清單中并未包含這一關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，雖然u公司記錄的其與V公司之間的所有交易均正確，但仍然懷疑u公司有意隱瞞關(guān)聯(lián)方及其交易，并違反了下列認(rèn)定。其中，你認(rèn)可的是( )。
A．與交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性認(rèn)定
B．與交易和事項(xiàng)相關(guān)的分類認(rèn)定
C．與期末賬戶余額相關(guān)的完整性認(rèn)定
D．與列報(bào)相關(guān)的完整性認(rèn)定
5·u公司2007年度生產(chǎn)的甲產(chǎn)品大部分已經(jīng)出售，年末庫存量約為年產(chǎn)量的10％。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，雖然U公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中已經(jīng)披露了甲產(chǎn)品成本的核算方法．但實(shí)際上沒有對(duì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專用設(shè)備計(jì)提折舊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為U公司的做法同時(shí)違背了下列四類認(rèn)定。其中，你不認(rèn)可的是( )。
A．“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?nbsp; B．“準(zhǔn)確性”
C．“分類和可理解性” D．“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”
6·如果U公司將其某項(xiàng)固定資產(chǎn)用作一筆長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則其違反了下列( )認(rèn)定。
A．與列報(bào)相關(guān)的“分類與可理解性”
B．與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“完整性”
C．與列報(bào)相關(guān)的“發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)”
D．與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?
(三)M注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員，專門負(fù)責(zé)P公司采購與付款循環(huán)中相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)，包括對(duì)本循環(huán)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和對(duì)相關(guān)交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下面列示的是M注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的與應(yīng)付賬款相關(guān)的問題，請(qǐng)代為做出正確決策。
7·一般而言，對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位購貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施。但對(duì)于部門較多的被審計(jì)單位，一般并不對(duì)( )進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。 ．
A·請(qǐng)購單 B．訂購單 C．驗(yàn)收單 D．付款單
8·確認(rèn)與記錄負(fù)債是購貨與付款循環(huán)的重要環(huán)節(jié)。在本環(huán)節(jié)所實(shí)施的以下各種控制要求中，與負(fù)債業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是( )。
A·會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性
B．定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期
C·由獨(dú)立檢查人員核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性
D·獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性
9·為證實(shí)P公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。在以下的各項(xiàng)審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是( )。
A·結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查P公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B·抽查P公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其人賬時(shí)間是否正確
C·檢查P公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，·確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 。
D·檢查P公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師W是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所派往被審計(jì)單位J公司實(shí)施存貨監(jiān)盤的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。以下是W注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的與存貨監(jiān)盤相關(guān)的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．在J公司盤點(diǎn)存貨之前，作為實(shí)施監(jiān)盤程序的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，汪洋應(yīng)當(dāng)實(shí)施( )程序。
A．跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員 B。觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況
C．確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性D．觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨的排列情況
11．在注冊(cè)會(huì)計(jì)師w對(duì)J公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序的過程中，應(yīng)當(dāng)具體采取觀察和抽查兩種方法。在現(xiàn)場(chǎng)觀察時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師w應(yīng)當(dāng)( )。
A．確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列
B．跟隨存貨盤點(diǎn)人員，觀察盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況
C．向所有權(quán)人函證被審計(jì)單位受托代存存貨的所有權(quán)
D．查明存貨應(yīng)納入而實(shí)際未納人盤點(diǎn)范圍的原因
12．在以下有關(guān)J公司期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是
( )。
A．從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物
B．從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄
C．在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況
D．在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)
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