2007年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案

　　D. 詢問管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

　　參考答案：ABCD

　　答案解析： 注冊會計(jì)師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制;在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系;注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　10. 在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，G注冊會計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對此，G注冊會計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A. 測試會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

　　B. 復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否合理

　　C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

　　D. 對相關(guān)控制活動的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試

　　參考答案：ABC

　　答案解析： 注冊會計(jì)師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：(1)測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng);(2)復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào);(3)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。

　　11. 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，G注冊會計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有(　)。

　　A. 對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序

　　B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)

　　C. 對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證

　　D. 對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　參考答案：BC

　　答案解析： 注冊會計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：(1)對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;(3)采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同;(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。 12.在實(shí)施審計(jì)過程中，G注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項(xiàng)，G注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(　)。

　　A. 重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

　　B. 直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　C. 盡早向庚公司治理層報(bào)告

　　D. 重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　參考答案：ACD

　　答案解析： 如果錯報(bào)涉及較高級別的管理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：(1)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響;(2)重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類事項(xiàng)與治理層溝通。

　　三、判斷題(本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分;每小題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)

　　1. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。(　)

　　參考答案：×

　　答案解析： 注冊會計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。

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