2003年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試試題

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題．每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的各選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

1．下列各項(xiàng)中，屬于增值稅即征即返政策范圍的是（）。

A．新型墻體材料產(chǎn)品

B．利用煤針石生產(chǎn)的電力

C．校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品

D．在原料中摻有不少于30％的煤針石生產(chǎn)的水泥

2．下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消

費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。

A．外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B．外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

C．外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

D．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

3．下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。

A．一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入

B．(廣告內(nèi)容,已被刪除)股票的計(jì)稅依據(jù)為賣出股票的全部收人

C．金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收人

D．融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部價(jià)款

4．某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（）。

A． 1215100元 B． 1216115元

C． 1241200元 D． 1256715元

5．下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。

A保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

B．邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

C．關(guān)稅稅款在人民幣五皿元以下的一票貨物

D．經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口的無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

6．某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例ha；該項(xiàng)目(廣告內(nèi)容,已被刪除)的有關(guān)稅金為 200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和"其他扣除項(xiàng)目"的金額為（）。

A． 1500萬元 B． 2000萬元

C． 2500萬元 D． 3000萬元

7．某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A．0元 B．2000元

C．8000元 D．10000元

8．某企業(yè)2002年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20％后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A．4.8萬元 B．24萬元

C．27萬元 D．28.8萬元

9．某交通運(yùn)輸企業(yè)擁有5噸載重汽車20輛，4噸掛車10輛，2．5噸客貨兩用車6輛，其中有1輛歸企業(yè)自辦托兒所專用。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20 for噸，乘人汽車年稅額200元輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船使用稅（）。

A．3310元 B．3460元

C．3550元 D．3700元

10．某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)40000元，委托方提供價(jià)值60000元的主要材料，受托方提供價(jià)值2000元的輔助材料。該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅（）。

A．20元 B．21元

C．38元 D．39元

11．下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

A．納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除

B．納稅人(廣告內(nèi)容,已被刪除)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除

C．納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除

D．納稅人經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)集資的利息支出可在稅前扣除

12．國內(nèi)某公司從國外某企業(yè)租人價(jià)值200 77it的通訊設(shè)備，合同約定使用期限一年，支付使用費(fèi)80萬元。該公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅（）。

A．76萬元 B．8萬元

C．20萬元 D．276萬元

13．中國公民肖某2002年12月份取得當(dāng)月工薪收入242元和l－12月份的獎(jiǎng)金3600元。肖某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（）。

A．430元 B．550元

C．665元 D．825元

14．根據(jù)俄收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。

A．3萬元以上 B．5萬元以上

C．10萬元以上 D．20萬元以上

15．稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的（）。

A．10日內(nèi) B．15日內(nèi)

C． 30日內(nèi) D． 45日內(nèi)

二、多項(xiàng)選擇題《本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的各選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用犯鉛筆境涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不符、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

1．下列企業(yè)中，所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的有（）。

A．2002年1月在工商局辦理設(shè)立登記的私營企業(yè)

B．2002年1月在工商局辦理變更登記的集體企業(yè)

C．2001年12月進(jìn)行工商登記，2002年1月進(jìn)行稅務(wù)登記的新設(shè)合伙企業(yè)

D．2002年5月某中央企業(yè)與某地方企業(yè)合并新設(shè)重新進(jìn)行工商登記的企業(yè)

2．納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，其增值稅的征稅規(guī)定有（）。

A．銷售價(jià)格求超過原值的，免征增值稅

B．銷售價(jià)格超過原值的，按照4％的征收率計(jì)算征收增值稅

C．銷售價(jià)格超過原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅

D．銷售價(jià)格求超過原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅

3．某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出廠價(jià)的價(jià)格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售。根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其計(jì)稅收入額。調(diào)整計(jì)稅收入額時(shí)可以采用的方法有（）。

A．按照雙方協(xié)商確定的價(jià)格

B．按照成本加合理的費(fèi)用和利潤

C．按照再銷售給無關(guān)聯(lián)的第三者的價(jià)格

D．按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

4．下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A．對娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其銷售商品的收入后計(jì)征營業(yè)稅

B．拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)可減除拍賣過程中發(fā)生的費(fèi)用后計(jì)征營業(yè)稅

C．對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部價(jià)款為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅

D．對旅行社組織境外旅游收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用后的余額計(jì)征營業(yè)稅

5．下列出口貨物完稅價(jià)格確定方法中，符合關(guān)稅法規(guī)定的有（）。

A．海關(guān)依法估價(jià)確定的完稅價(jià)格

B．以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定的完稅價(jià)格

C．根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤和費(fèi)用計(jì)算出的價(jià)格

D．以相同或類似的進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)估定的完稅價(jià)格

6．下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A．以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬(廣告內(nèi)容,已被刪除)的

B．以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C．被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中(廣告內(nèi)容,已被刪除)到兼并方的

D．以出地、出資雙方合作建房，建成后又(廣告內(nèi)容,已被刪除)給其中一方的

7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有（）。

A．城市居民出租的房產(chǎn) B．城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)

C．城市居民所有的自住用房 D．城市居民擁有的營業(yè)用房

8．下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。

A．城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房 B．政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療

C．遭受自然災(zāi)害后重新購買住房 D．軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

9．確定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有（）。

A．確定性原則 B．配比原則

C．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 D．收付實(shí)現(xiàn)制原則

10．計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（）。

A．通過稅法指定機(jī)構(gòu)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)支出

B．經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的企業(yè)對外投資的支出

C．實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備的部分

D．通過稅法指定機(jī)構(gòu)向公益性圖書館的捐贈(zèng)支出不超過其年應(yīng)納稅所得額10％的部分

11．下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（）。

A．為雇員年終加薪的支出 B．為離休雇員提供待遇的支出

C．為雇員交納社會(huì)保險(xiǎn)的支出 D．為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出

12．在計(jì)算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得列為成本、費(fèi)用和損失的有（）。

A．支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)

B．按規(guī)定為職工個(gè)人提取的住房公積金

C．資助給非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

D．為境內(nèi)工作的職工繳納的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

13．下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有（）。

A．企業(yè)集資利息 B．從股份公司取得股息

C．企業(yè)債券利息 D．國家發(fā)行的金融債券利息

14．下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征收管理法》的有（）。

A．契稅 B．關(guān)稅

C．車輛購置稅 D．教育費(fèi)附加

15．稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括（）。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款行為

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的復(fù)議行為

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

三、判斷題（本題型共20題．每題1分；共20分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認(rèn)為錯(cuò)誤的．填涂代碼"╳"。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效）

1．按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅收征收管理機(jī)關(guān)可包括地方政府財(cái)政機(jī)關(guān)。 （ ）

2．出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。 （ ）

3．出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅退稅率為該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率。 （ ）

4．納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。 （ ）

5．保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的，其"儲(chǔ)金業(yè)務(wù)"的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。 （ ）

6．生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委打汝陽企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，一并退還已繳納的城建稅；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不退還已繳納的城建稅。 （ ）

7．海關(guān)在對進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)行審定時(shí)，可以進(jìn)入進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營情況，但不可以進(jìn)入該收發(fā)貨人的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行檢查。 （ ）

8．資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。但納稅人不能準(zhǔn)確提供其自用數(shù)量的，應(yīng)以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。 （ ）

9．土地增值稅的法人納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。當(dāng)(廣告內(nèi)容,已被刪除)的房地產(chǎn)所在地與納稅人機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時(shí)，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如(廣告內(nèi)容,已被刪除)的房地產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，按稅收管理的源泉控制原則，也可由(廣告內(nèi)容,已被刪除)的房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳土地增值稅。 （ ）

10．對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年；對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年。 （ ）

11．應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間免征房產(chǎn)。（ ）

12．印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率�，F(xiàn)行適用的比例稅率，最高的是最低的40倍。 （ ）

13．在企業(yè)分立中，存續(xù)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅；新設(shè)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，也不征收契稅。 （ ）

14．股份公司取得的投資者申購新股成功的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，應(yīng)并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。 （ ）

15．如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。 （ ）

16．對設(shè)在西部地區(qū)的內(nèi)資企業(yè)，自2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政等內(nèi)資企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一至二年免征企業(yè)所得稅，第三至五年減半征收企業(yè)所得稅。 （ ）

17．境外咨詢公司向境內(nèi)某企業(yè)提供的咨詢服務(wù)活動(dòng)，即使全部在境外進(jìn)行的，也應(yīng)在我國繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。 （ ）

18．在中國境內(nèi)無住所、但在華居住滿5年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。 （ ）

19．未按稅法規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。（ ）

20．稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出20000元以上罰款的案件。 （ ）

四、計(jì)算題（本題型共4題，每題4分，本題型共16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1．某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）專門開采的天然氣45000千立方米，開來原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。

（2）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。

（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售叨萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。

（4）企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。

（5）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米），取得不含稅銷售額6660萬元。

（6）購人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗(yàn)收入庫。

（7）購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。

（提示：資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60％）

要求：

（1）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應(yīng)繳納的資源稅。

（2）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應(yīng)繳納的增值稅。

2．A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）A企業(yè)從B公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗(yàn)收人庫，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價(jià)0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵項(xiàng)應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司從農(nóng)民手中購避免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費(fèi)，60％零售給消費(fèi)者并取得含稅收人35.03萬元。

（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

要求：

（1）計(jì)算A企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

（2）計(jì)算B公司2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

3．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。

（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

（提示：煙絲消費(fèi)稅率30％；卷煙消費(fèi)稅比例稅率45％，定額稅率150元/箱）

要求：

（1）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。

（2）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

4．錢某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2002年1-12月收人情況如下：

（1）外商投資企業(yè)每月支付的工薪25000元；國內(nèi)派遣單位每月支付的工資4000元。

（2）利用休假時(shí)間為國內(nèi)某單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)取得收人80000元，領(lǐng)取收入時(shí)得知該單位遭受嚴(yán)重水災(zāi)，當(dāng)即捐贈(zèng)20000元。

（3）為境外一企業(yè)提供一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入150000元。已按收入來源國稅法在該國繳納了個(gè)人所得稅20000元。

（4）個(gè)人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及修繕費(fèi)用500元，取得合法票據(jù)。

附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
1 不超過500元的 5 0
2 超過500元至2000元的部分 10 25
3 超過2000元至5000元的部分 15 175
4 超過5000元至20000元的部分 20 375
5 超過20000元至40000元的部分 25 1375
6 超過40000元至60000元的部分 30 3375
7 超過60000元至80000元的部分 35 6375
8 超過80000元至100000元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 45 15375

要求：

計(jì)算錢某2002年在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

五、綜合題（本題型共4題，其中第1題9分，第2題8分，第3題8分，第4題9分。本題型共34分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1．某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫；外購動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅額5.1五萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

（2）12月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收人庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。

要求：

（1）采用"免、抵、退"法計(jì)算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

（2）采用"免、抵、退"法計(jì)算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

2．某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率33％，2002年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬元、裝卸搬運(yùn)收入200萬元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含職工工資費(fèi)用）6300.46萬元。

（2）將配備有20名操作人員的6號船舶出租給甲公司使用8個(gè)月（3月1日~10月31日），取得租金收入240萬元，出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資 28.8萬元、維修費(fèi)用12萬元。

（3）將8號船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收人160萬元。

（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用共對200萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）；發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用共600萬元（含廣告費(fèi)250萬元人實(shí)發(fā)工資總額共428萬元（工資費(fèi)用單獨(dú)列支，人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元），提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共74.9萬元，但未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。

（5）12月從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為30％，由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際只按20％的稅率繳納了企業(yè)所得稅。

（6）l～11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅110萬元。

要求：

（1）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2002年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

（2）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2002年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

3．國內(nèi)某公司與某外國企業(yè)于1997年合資新設(shè)立經(jīng)營期10年以上的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，實(shí)收資本總額4000萬元。該企業(yè)1997年至2002年自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額分別為-120萬元、200萬元、500萬元、77萬元、1600萬元和2000萬元，均已按 "兩免三減"的規(guī)定繳納了所得稅。2003年6月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其前4年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未按規(guī)定納入稅務(wù)處理：

（1）1999年10月進(jìn)行技術(shù)改造，購置國產(chǎn)設(shè)備（金額350萬元，其中含設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試費(fèi)50萬元），符合投資抵免所得稅的條件。

（2）2000年12月取得房屋租金收人200萬元。

（3）2001年，將賬面凈值600萬元的機(jī)器設(shè)備，用于對外投資，經(jīng)雙方確認(rèn)價(jià)值為680萬元。

（4）1999年7月發(fā)生的應(yīng)付賬款20萬元，至2001年底仍無法與債權(quán)人取得聯(lián)系。

（5）2002年其他福利類費(fèi)用實(shí)際支出80.4萬元，已知在稅前列支的工資總額為360萬元。

（提示：該企業(yè)適用所得稅稅率為犯％，不考慮地方所得稅）

要求：

分別計(jì)算并說明該外商投資企業(yè)1999年至2002年應(yīng)補(bǔ)或退的所得稅。

4．東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經(jīng)營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業(yè)務(wù)的娛樂企業(yè)。2003年2月，娛樂城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》等納稅資料。資料顯示的財(cái)務(wù)收支及納稅情況如下：

（1）取得門票收入150萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入對萬元，會(huì)員卡費(fèi)收入100萬元。

（2）成本支出220萬元。

（3）銷售稅金及附加 71.5萬元，其中營業(yè)稅 65萬元［（150＋50＋100）╳20％＋（30＋70）╳5％］，城市維護(hù)建設(shè)稅4.55萬元［65╳7％］，教育費(fèi)附加1.95萬元［65╳3％］。

（4）發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬元，其中以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊2萬元，廣告費(fèi)用30萬元，支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時(shí)間聯(lián)系客戶的傭金30萬元（未代扣代繳個(gè)人所得稅），支付利息40萬元（金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬元）。

（5）應(yīng)納稅所得額為0。 ［150＋50＋30＋70＋100－220－108.5－71.5］

要求：

（1）逐一找出娛樂城在稅款計(jì)算方面存在的問題，并正確計(jì)算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。

（2）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。