2005年深圳注協(xié)CPA會計輔導(dǎo)筆記-第十章

　　(12)、分析調(diào)整待攤費用：

　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金10000

　　--購買商品支付的現(xiàn)金90000

　　貸：待攤費用100000

　　待攤費用減少數(shù)100000元中，包括兩部分內(nèi)容，一是攤銷的印花稅10000元，已計入管理費用，基于和第(11)筆分錄同樣的理由，加以調(diào)整;二是攤銷固定資產(chǎn)大修理費用90000元，已計入制造費用并分配到產(chǎn)品成本中，也即已經(jīng)計入到存貨成本中。由于存貨的變動已在第(2)筆分錄中全部調(diào)整到"經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--購買商品支付的現(xiàn)金"中，所以這里要補充調(diào)整。

　　(13)、分析調(diào)整固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)1501000

　　貸：投資活動現(xiàn)金流量--購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金101000

　　在建工程1400000

　　本期固定資產(chǎn)的增加包括兩部分，一是購入設(shè)備101000元，二是在建工程完工轉(zhuǎn)入1400000元。

　　(14)、分析調(diào)整累計折舊：

　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金20000

　　--購買商品支付的現(xiàn)金80000

　　貸：累計折舊100000

　　本期計提的折舊100000元中，計入管理費用的20000元，計入制造費用的80000元，基于和第(12)筆分錄同樣的理由，應(yīng)作補充調(diào)整。

　　(15)、分析調(diào)整在建工程：

　　借：在建工程478000

　　工程物資150000

　　貸：投資活動現(xiàn)金流量--購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金350000

　　長期借款150000

　　應(yīng)付福利費28000

　　其他應(yīng)交款100000

　　本期在建工程的增加原因，包括這樣幾個方面：一是以現(xiàn)金購買工程物資150000元及支付工資200000元;二是長期借款利息資本化150000元;三是應(yīng)付福利費28000元、投資方向調(diào)節(jié)稅100000元均資本化到在建工程成本中。

　　(16)、分析調(diào)整無形資產(chǎn)：

　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金60000

　　貸：無形資產(chǎn)60000

　　無形資產(chǎn)攤銷時已計入管理費用，所以應(yīng)作補充調(diào)整。理由同第(11)筆分錄。

　　(17)、分析調(diào)整短期借款：

　　借：短期借款250000

　　貸：籌資活動現(xiàn)金流量--償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金250000

　　償還短期借款應(yīng)列入籌資活動的現(xiàn)金流量。

　　(18)、分析調(diào)整應(yīng)付工資：

　　借：應(yīng)付工資300000

　　貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金300000

　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--購買商品支付的現(xiàn)金285000

　　--支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金15000

　　貸：應(yīng)付工資300000

　　本期應(yīng)付工資的期末期初差額雖然為零，但并不意味著本期支付給職工的工資為零。上述分錄中，由于工資費用分配時已分別計入制造費用和管理費用，所以要補充調(diào)整。

　　(19)、分析調(diào)整應(yīng)付福利費：

　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--購買商品支付的現(xiàn)金39900

　　--支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2100

　　貸：應(yīng)付福利費42000

　　理由同上。本例中并沒有出現(xiàn)使用應(yīng)付福利費的情況。若本期使用了應(yīng)付福利費，則應(yīng)將這部分金額列入"經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目中。