2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第4章(5)

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　　第五節(jié)　稅收優(yōu)惠

　　一、起征點：僅針對個人。

　　二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)免征項目

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

　　2.殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)。

　　3.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。(普通學(xué)校及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。)

　　4.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　5.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　(二)減征或免征項目

　　1.保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。

　　2.對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人) 從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。(自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓)

　　3.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。

　　4.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　　5.社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，不征營業(yè)稅。

　　6.高校后勤經(jīng)濟實體：為師生提供的公寓餐飲服務(wù)性收入免征營業(yè)稅;向社會人員提供服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

　　7.對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　8.按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅;對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%稅率減半征收營業(yè)稅。

　　9.中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

　　10.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　11.社保基金理事會、社�；�金投資管理人運用社�；�金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　12.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

　　13.對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。

　　14.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。

　　15.個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。

　　16.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。

　　17.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。

　　18.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　以下為新增內(nèi)容：

　　19.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的收入，屬于營業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營業(yè)稅。

　　20.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　21.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地的縣級縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　22.科普單位的門票收入，以及縣級縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入，免征營業(yè)稅。

　　【典型例題4-12】

　　下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A.保險公司取得的追償款

　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

　　C.金融機構(gòu)的出納長款收入

　　D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，保險公司取得的追償款不征收營業(yè)稅;選項B, 轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入，不征收營業(yè)稅;選項C, 金融機構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅。

　　【典型例題4-13】

　　下列各項收入中，可以免征營業(yè)稅的是(　)。

　　A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.金融機構(gòu)的出納長款收入

　　C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者使用

　　D.咨詢公司的技術(shù)咨詢收入

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，必須是將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營業(yè)稅;選項D，強調(diào)必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的咨詢收入免征營業(yè)稅。

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