2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第4章(5)

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　　第五節(jié)　稅收優(yōu)惠

　　一、起征點(diǎn)：僅針對(duì)個(gè)人。

　　二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)免征項(xiàng)目

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

　　2.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)。

　　3.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。(普通學(xué)校及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。)

　　4.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

　　5.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

　　(二)減征或免征項(xiàng)目

　　1.保險(xiǎn)公司開展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　2.對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人) 從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓)

　　3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　4.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　5.社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征營(yíng)業(yè)稅。

　　6.高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體：為師生提供的公寓餐飲服務(wù)性收入免征營(yíng)業(yè)稅;向社會(huì)人員提供服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　7.對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　8.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%稅率減半征收營(yíng)業(yè)稅。

　　9.中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　10.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　11.社保基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社�；�金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　12.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

　　13.對(duì)QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　14.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　15.個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營(yíng)業(yè)稅。

　　16.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　17.對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　18.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　以下為新增內(nèi)容：

　　19.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　20.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　21.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地的縣級(jí)縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　22.科普單位的門票收入，以及縣級(jí)縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　【典型例題4-12】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是(　)。

　　A.保險(xiǎn)公司取得的追償款

　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

　　C.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入

　　D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，保險(xiǎn)公司取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B, 轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C, 金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【典型例題4-13】

　　下列各項(xiàng)收入中，可以免征營(yíng)業(yè)稅的是(　)。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入

　　C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者使用

　　D.咨詢公司的技術(shù)咨詢收入

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)C，必須是將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，強(qiáng)調(diào)必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的咨詢收入免征營(yíng)業(yè)稅。

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