2012注會《稅法》預(yù)習(xí)：稅務(wù)處理的其他相關(guān)規(guī)定

　　第四章 營業(yè)稅法

　　知識點十三、稅務(wù)處理的其他相關(guān)規(guī)定

　　1.對于納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額(同類價格或組成計稅價)：

　�、侔醇{稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。

　�、诎雌渌�納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。

　�、郯聪铝泄�式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　記憶小貼士：增值稅\消費稅\營業(yè)稅組價公式的數(shù)學(xué)模型：(A+B)/(1-C)

　　2.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。

　　3.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　4.通信工程營業(yè)額不包括安裝設(shè)備的價值。

　　5.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　6.納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項目，需要取得合法有效憑證，否則該項目不得扣除。

　�、僦Ц督o境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證;

　�、谥Ц兜男姓�事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證;

　�、壑Ц督o境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;

　�、車�家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

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