2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(93)

　　(二十)個人財產(chǎn)對外轉移提交稅收證明或者完稅憑證

　　2.申請人要轉讓的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，不需要向稅務機關申請稅收證明。

　　(二十一)收回轉讓的股權征稅辦法

　　個人股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回

　　(二十二)企業(yè)向個人支付不正當競爭款項征收個人所得稅——偶然所得

　　(二十三)個人取得拍賣收入征收個人所得稅

　　1.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費”所得項目計算繳納個人所得稅。

　　應納稅額=(轉讓收入額-800元或20%)×20%

　　2.個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　應納稅額=(轉讓收入額-財產(chǎn)原值和合理費用)×20%

　　財產(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格(以合法有效憑證為準)。具體為：通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款;通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費;通過祖?zhèn)魇詹氐�，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用;通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費;通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。

　　3.納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

　　(二十四)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。

　　(二十五)轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅

　　1.自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

　　2.限售股的計稅方法

　　個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即：

　　應納稅所得額=限售股轉讓收入-(限售股原值+合理稅費)

　　應納稅額=應納稅所得額×20%

　　(二十六)企業(yè)年金個人所得稅征收管理

　　1.企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

　　2.企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分：

　　(1)對企業(yè)按月繳納企業(yè)繳費的視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

　　應納稅額=年金的企業(yè)繳費×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

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