2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(90)

　　第四節(jié)　應稅所得項目

　　應稅所得項目體現(xiàn)了個人所得稅征稅范圍，目前共 11項。

　　一、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。

　　注意的問題：

　　1.免納個人所得稅。

　　【例題·多選題】下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有(　)。

　　A.勞動分紅

　　B.獨生子女補貼

　　C.差旅費津貼

　　D.超過規(guī)定標準的誤餐費

　　『正確答案』AD

　　2.了解內部退養(yǎng)人員工薪征稅問題

　　【例題·計算題】因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某;于2009年6月辦理了內部退養(yǎng)手續(xù)，當月領取工資2200元和一次性補償收入60 000元。王某6月份應繳納個人所得稅。

　　[答疑編號346130104]

　　『正確答案』應納稅所得額=60000/40+2200-2000=1700元，選擇的適用稅率為10%、25，應納稅額=(60000+2200-2000)×10%-25=5995元。

　　3.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　4.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。

　　二、個體工商戶的生產、經營所得

　　1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得，比照這個稅目。

　　2.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

　　三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

　　四、勞務報酬所得：指個人獨立從事各種非雇傭勞務取得的所得(共29項)

　　分別為：設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務、其他勞務。

　　【例題·多選題】下列項目中，屬于勞務報酬所得的是(　)。

　　A.個人書畫展賣取得的報酬

　　B.提供著作的版權而取得的報酬

　　C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬

　　D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

　　[答疑編號346130105]

　　『正確答案』AD

　　五、稿酬所得(指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得)

　　六、特許權使用費所得

　　七、利息、股息、紅利所得

　　國債和國家發(fā)行的金融債券利息除外;

　　納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　【例題·多選題】下列各項個人所得中，應當征收個人所得稅的有(　)。

　　A.企業(yè)集資利息

　　B.從股份公司取得股息

　　C.企業(yè)債券利息

　　D.國家發(fā)行的金融債券利息

　　[答疑編號346130106]

　　『正確答案』ABC

　　八、財產租賃所得：關注個人出售自有住房政策

　　九、財產轉讓所得

　　(一)目前股票轉讓所得暫不征收個人所得稅

　　(二)量化資產股份轉讓

　　(三)個人出售自有住房

　　企事業(yè)單位將自建住房以低于購置或建造成本價格銷售給職工的個人所得稅的征稅規(guī)定。

　　對個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　十、偶然所得：個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質所得

　　提示:結合減免稅政策

　　十一、其他所得

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