2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(42)

　　第七節(jié)　征收管理與納稅申報

　　城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限與“三稅”一致。

　　(1)代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。

　　(2)跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。

　　(3)對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。

　　(4)對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

　　【例題·單選題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護建設(shè)稅

　　B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

　　C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

　　D.代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

　　[答疑編號346050107]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，跨省開采的應(yīng)當選擇核算地的稅率。選項B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。

　　附：教育費附加的有關(guān)規(guī)定：

　　教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。(征收比率為3%)

　　教育費附加的計算公式為：

　　應(yīng)納教育費附加=實納增值稅、消費稅、營業(yè)稅×征收比率

　　城建稅的重點內(nèi)容

　　1.計稅依據(jù)(掌握一般規(guī)定和特殊規(guī)定)

　　2.稅額計算(重點掌握稅率)

　　3.優(yōu)惠