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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(33)

2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行，考試吧匯總了“2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義”，幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

　　第六節(jié)　幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

　　一、兼有、兼營(yíng)與混合銷售行為稅務(wù)處理

經(jīng)營(yíng)行為

稅務(wù)處理

1.兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為：
營(yíng)業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目

均交營(yíng)業(yè)稅。依納稅人的核算情況：
（1）分別核算，按各自稅率計(jì)稅
（2）未分別核算，從高適用稅率

2.混合銷售行為：
既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為

依納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。
以經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅

3.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：
提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)

依納稅人的核算情況：
（1）分別核算，分別交增值稅、營(yíng)業(yè)稅
（2）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。

　　【例題·單選題】按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有(　)。

　　A.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

　　B.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物

　　C.商場(chǎng)零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)

　　D.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

　　[答疑編號(hào)346040401]

　　『正確答案』B

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