2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(29)

　　第二節(jié)　納稅義務人與扣繳義務人

　　一、納稅義務人

　　1.一般規(guī)定：在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。

　　【提示】加工和修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍，屬于營業(yè)稅的非應稅勞務。

　　2.境內(nèi)勞務判定的幾種情況——勞務發(fā)生地在境內(nèi)。具體情況為：

　　(1)提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi);

　　(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi);

　　(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);

　　(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

　　【特別關注】境內(nèi)提供保險勞務：一是指境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)標的物提供的保險，不包括境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險;二是指境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標的物所提供的保險。

　　3.其他規(guī)定:

　　(1)建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，以分包人或轉(zhuǎn)包人為納稅人。

　　(2)承租人或承包人。

　　(3)單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，也不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。

　　【例題·多選題】(2009年)下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有(　)。

　　A.境外保險公司為境內(nèi)的機器設備提供保險

　　B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)

　　C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

　　D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

　　[答疑編號346040101]

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍;境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項為AD。