2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(14)

　　第六節(jié)　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算——簡易辦法

　　一、計算公式

　　應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額×征收率3%

　　公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價外費用的銷售額。

　　二、含稅銷售額換算

　　由于小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)貨票，上面標明的是含稅價格，需按以下公式換算為不含稅銷售額：

　　(不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

　　三、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)

　　【例題1·單選題】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購進貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;本月銷售貨物取得零售收入共計158080元。本月還銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為(　)。

　　A.4604.27元　　B.5469.65元

　　C.5478.06元　　D.5914.95元

　　[答疑編號346020702]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該小規(guī)模納稅人1月份應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%+45000÷(1+3%)×2%=5478.06(元)。