2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(11)

　　二、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。

　　(一)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩類(lèi)：

　　一類(lèi)是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額;另一類(lèi)是計(jì)算抵扣，即沒(méi)有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　計(jì)算抵稅是進(jìn)項(xiàng)稅額確定中的難點(diǎn)，必須準(zhǔn)確掌握計(jì)算抵扣的范圍和條件：

　　1.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算扣稅：

　　(1)基本規(guī)定

　　【例題1·單選題】(2007年)某卷煙廠2006年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)。

　　A.6.5萬(wàn)元　　　 B.7.15萬(wàn)元

　　C.8.58萬(wàn)元　　　D.8.86萬(wàn)元

　　[答疑編號(hào)346020501]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅)×13%=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬(wàn)元)