2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(10)

　　【例題1·計算題】某酒廠半年前銷售啤酒收取的包裝物押金逾期2萬元、白酒的逾期包裝物

　　押金3萬元，本月逾期均不再返還。

　　[答疑編號346020404]

　　『正確答案』銷項稅=2÷(1+17%)×17%=0.29(萬元)

　　『答案解析』白酒包裝物押金由于收取的時候就納稅了，因此逾期的時候不再需要納稅。

　　【例題2·計算題】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時收取單獨核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，計算此業(yè)務酒廠應確認的銷項稅額。

　　[答疑編號346020405]

　　『正確答案』銷項稅=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.6(元)

　　【例題3·單選題】對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法正確的是(　)。

　　A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。

　　B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。

　　C.無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅。

　　D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

　　[答疑編號346020406]

　　『正確答案』D

　　6.銷售已使用過的固定資產(chǎn)的稅務處理： 見P53征收率其他情況

　　【新增內(nèi)容】對于納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

　　【例題·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機器設備，取得收入9200元(原值為9000元);銷售2009年1月購入的設備一臺,專用發(fā)票上注明價款100000元,稅款17000元,銷售是開具普通發(fā)票價款為90000元。計算銷售應納增值稅(假設當期無進項稅)。

　　[答疑編號346020407]

　　『正確答案』應納增值稅=9200÷(1+4%)×4%÷2+90000÷(1+17%)×17%=13253.85(元)

　　【例題·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月將2月份購入并投入使用的設備一臺對外投資,購入時取得專用發(fā)票上注明價款200000元、稅款34000元,10年使用期，投資時無法確定銷售額(假設當期無進項稅)。

　　[答疑編號346020408]

　　『正確答案』固定資產(chǎn)凈值=200000-200000÷10÷12×10=183333.33

　　應納增值稅=183333.33×17%

　　特殊銷售總結(jié)：