2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(9)

　　【例題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項目適用13%稅率的有(　)。

　　A.印刷廠自行購買紙張印刷圖書

　　B.苗圃銷售自種花卉

　　C.礦產(chǎn)品

　　D.果品公司批發(fā)水果

　　[答疑編號346020301]

　　『正確答案』AD

　　(三)征收率其他情況

　　(1)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行

　　【例題·計算題】某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2009年2月將已使用三年的小轎車以18萬元價格售出。請計算其應(yīng)納增值稅。

　　[答疑編號346020302]

　　『正確答案』應(yīng)納增值稅=180000÷(1+3%)×2%=3495.15(元)

　　【例題·多選題】某企業(yè)于2009年1月將一輛自己使用過3年的設(shè)備(未抵扣增值稅),以10萬元的價格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是(　)。

　　A.按2%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

　　B.按4%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

　　C.按4%簡易辦法減半計算應(yīng)納增值稅

　　D.應(yīng)納增值稅為1923元

　　[答疑編號346020303]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=10÷(1+4%)×4%×50%=0.1923(萬元)=1923(元)。

　　(2)納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

　　(3)一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

　　(4)一般納稅人銷售列舉貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。

　　【例題·多選題】(2009年)增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有(　)。

　　A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

　　B.用動物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

　　[答疑編號346020304]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核簡易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6%的征收率計征增值稅，因此，選項A不正確。