2010年注冊會計(jì)師考試《稅法》快速記憶法(2)

　　41.免、抵、退的計(jì)算：1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率) 2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率 4、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額;如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 5、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格×(增值稅率-退稅率) 2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額 4、免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨物退稅率 5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額 6、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 8、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　42.以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

　　43.進(jìn)口貨物繳納增值稅的期限：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款

　　44.回購委托加工卷煙需提供：牌號、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消費(fèi)稅計(jì)稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價格申報繳稅�；刭徠髽I(yè)回購再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費(fèi)稅

　　45.汽車輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅

　　46.消費(fèi)稅率：1、卷煙：①定額：每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元，②比例：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對外調(diào)撥價50元以上的45%，50元以下的30%。 雪茄25% 煙絲30% 2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸 ;3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 3、化妝品(含成套)30% 4、護(hù)膚護(hù)發(fā)8% 5、貴重首飾珠寶玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(無鉛)0.2/升 (有鉛)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽車輪胎10% 10、摩托車10%

　　47.酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無論是否返還與會計(jì)上如何核算，均并入銷售額征收消費(fèi)稅。(所有酒類)

　　48.卷煙核定價格=市場零售價/(1+35%)

　　49.通過非獨(dú)立核算部門銷售自產(chǎn)消費(fèi)品：按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費(fèi)稅

　　50.以同類最高銷價作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等 　51.外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣

　　52.2001年5月1日停止外購酒及酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策，前已購入的，一律停止抵扣

　　53.酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易消費(fèi)稅：1、按獨(dú)立企業(yè)間相同或類似價格 2、按售給無關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤水平 3、成本加合理費(fèi)用和利潤 4、其他合理方法

　　54.白酒“品牌使用費(fèi)”：均并入銷售額中交納消費(fèi)稅

　　55.自制征消費(fèi)稅產(chǎn)品計(jì)征增值稅的組價：成本×(1+成本利潤率)/(1-銷售稅率)，銷售稅組價同 亦為：(成本+利潤)/(1-銷售稅率)

　　56.酒煙組價：不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅額

　　57.委托加工未代收代繳：委托方要補(bǔ)繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款

　　58.委托方組價：(材料成本+加工費(fèi))/(1-銷售稅率) (無受托方同類消費(fèi)品的銷價)

　　59.進(jìn)口消費(fèi)稅的繳納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日內(nèi)交納消費(fèi)稅款

　　60.進(jìn)口組價：(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-銷售稅率)

　　61.消費(fèi)稅繳納地點(diǎn)：銷售及自產(chǎn)自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地

　　62.消費(fèi)品因質(zhì)量等原因退回：審批后退回已征消費(fèi)稅款，但不能直接抵減

　　63.價外稅：視為含稅收入

　　64.外購輪胎生產(chǎn)摩托車：不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍

　　65.出廠前抽檢品：不能視同銷售

　　66.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石及貴重首飾：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費(fèi)稅的扣除

　　67.營業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)

　　68.營業(yè)稅3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育

　　69.營業(yè)稅5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)

　　70.營業(yè)稅8%：金融保險(03年：5%)

　　71.營業(yè)稅5%-20%：娛樂業(yè)

　　72.交通運(yùn)輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)(配人，收租)

　　73.建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍

　　74.服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉租廣

　　75.服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)

　　76.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)

　　77.單位無償贈送他人不動產(chǎn)：視同銷售征收營業(yè)稅，個人無償贈送：不征

　　78.建筑業(yè)(建筑、修繕、裝飾)計(jì)稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。安裝作業(yè)設(shè)備計(jì)入產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款

　　79.自建房屋對外銷售(不包括個人自建自用住房銷售)：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅(=組價×3%)，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅[=售價(預(yù)收款)×5%]

　　80.建筑業(yè)營業(yè)稅組價=工程成本×(1+成本利潤率)/(1-3%)