2009年注冊會計(jì)師考試新制度《稅法》第四章講義

　　二、扣繳義務(wù)人

　　(一)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人;金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個人，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅。

　　(二)納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)按照下列規(guī)定確定扣繳義務(wù)人：

　　1、建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行總承包、分包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人;

　　2、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：

　　(1)納稅人從事跨地區(qū)(包括省、市、縣)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的;

　　(2)納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。

　　(三)境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。

　　(四)單位或個人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。

　　(五)分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。

　　(六)個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。

　　(七)財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

　　【同步練習(xí)】

　　【例2】下列對扣繳義務(wù)人的表述中，正確的有(　)。

　　A.境外單位在境內(nèi)提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)而在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，以代理人為扣繳義務(wù)人

　　B.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人

　　C.建筑業(yè)實(shí)行分包工程的，以總承包人為扣繳義務(wù)人

　　D.單位和個人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人

　　E.個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人

　　F.單位轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人

　　答案：CD