2009年注冊會計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)筆記：第2.10節(jié)

　　二、納稅期限

　　【示例】

　　1.下列關(guān)于增值稅納稅期限說法中，不正確的有( )。

　　A.增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日 、15 日或者1個(gè)月

　　B.納稅人以一個(gè)月為一期納稅的， 自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的， 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額

　　D.納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款

　　【答案】D

　　2.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，其申報(bào)納稅的期限為自期滿之日起( )。

　　A.5日內(nèi) B.10日內(nèi)

　　C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)

　　【答案】B

　　【解析】此規(guī)定實(shí)際是增值稅完稅期限的規(guī)定。此考點(diǎn)可與滯納金的計(jì)算聯(lián)系起來。

　　3.甲公司進(jìn)口一批柴油，應(yīng)納進(jìn)口增值稅為100萬元。海關(guān)于3月1日給甲公司填發(fā)稅款繳納憑證。直到3月20日，甲公司才繳納該筆增值稅。甲公司還須繳納滯納金( )。

　　A.0.1萬元 B.0.15萬元

　　C.0.25萬元 D.0.05萬元

　　【答案】C【解析】納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。故甲公司須繳納滯納金=100×0.5‰×5=0.25萬元。