2009年注冊會計師考試第一章稅法概論復習筆記一

　　注冊會計師考試第一章 稅法概論：稅法概論共分六節(jié)，在最近三年試題中分值不大(1～2分)，以客觀題形式出題。重要考點為：(1)稅收法律關系中主體的地位具有平等性;(2)稅法的構(gòu)成要素;(3)我國現(xiàn)行稅種的立法級別;(4)我國稅法的制定與實施;(5)我國稅收管理體制。

　　一.稅法概念

　　【示例】

　　稅法是調(diào)整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務機關依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進行課稅。( )。/2004年CPA試題

　　【答案】×【解析】稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務關系的法律規(guī)范,而不是調(diào)整稅務機關與納稅人關系,稅務機關只是代表國家行使征稅職權(quán)。

　　二.稅收法律關系

　　【示例】

　　1.在稅收法律關系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務機關是權(quán)利主體，履行納稅義務的法人、自然人是義務主體或稱為權(quán)利客體。 ( ) /1999年CPA試題

　　【答案】×【解析】權(quán)利主體是稅收法律關系中享有權(quán)利和承擔義務的當事人，既包括代表國家行使征稅職權(quán)的稅務機關，也包括履行納稅義務的法人、自然人和其他組織等;權(quán)利客體是權(quán)利主體的權(quán)利與義務所共同指向的對象，即征稅對象。

　　2.稅收法律關系的權(quán)利主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關。 ( )/1995年CPA試題

　　【答案】×【解析】稅收法律關系也是由主體、客體和內(nèi)容三個要構(gòu)成的。其中，權(quán)利主體還包括海關和財政機關。

　　3.在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務的對等。( )/2002年CPA試題

　　【答案】×【解析】由于征納雙方之間還有一層管理者和被管理者的關系，故征納雙方法律地位平等，但權(quán)利、義務并不對等。

　　三.稅法的構(gòu)成要素

　　【示例】

　　1.下列各項中，表述正確的是( )。/2005年CPA試題

　　A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

　　B.稅率是衡量負輕重的重要標志

　　C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人

　　D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權(quán)利義務所指的物品

　　【答案】B【解析】(1)征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。故A選項錯誤。(2)納稅人還包括其他組織，故B選項錯誤。(3)征稅對象還包括行為。故C選項錯誤。

　　2.中國現(xiàn)行稅制中采用的累計稅率有( )。/1998年CPA注會

　　A.全額累進稅率 B.超率累進稅率

　　C.超額累進稅率 D.超倍累進稅率

　　【答案】BC【解析】超率累進稅率適用于土地增值稅，超額累進稅率適用于個人所得稅中的工資薪金所得和個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得這兩個稅目。