>>>2015注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》最新考點(diǎn)講解匯總

第七章 風(fēng)險(xiǎn)評估

第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評估第三節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

　　如下圖所示：

　　【解讀】

　　第1項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境(“非財(cái)務(wù)信息”);

　　第2、3、4項(xiàng)以及第6項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素;

　　第5項(xiàng)則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

　　第1項(xiàng)至第6項(xiàng)各個(gè)方面可能會(huì)互相影響，注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面進(jìn)行了解和評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮各因素之間的相互關(guān)系。

　　例如，被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素(第1項(xiàng))可能影響到被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(第4項(xiàng));

　　被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(第4項(xiàng))可能影響到被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用(第3項(xiàng))，以及內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行(第6項(xiàng))。

　　了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)了解行業(yè)狀況

　　(二)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

　　(三)了解其他外部因素的內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評估第三節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

　　(一)了解行業(yè)狀況，如下圖所示：

　　【解讀】“行業(yè)狀況”屬于“非財(cái)務(wù)信息”，也是被審計(jì)單位的外部信息。

　　在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師非常重視了解行業(yè)狀況的“非財(cái)務(wù)信息”。同時(shí)，在每年“風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對”的綜合題的“資料一”中，常常以不同的表述形式列舉這些“非財(cái)務(wù)信息”。

　　注冊會(huì)計(jì)師通過了解“非財(cái)務(wù)信息”，對比“財(cái)務(wù)信息”，識別財(cái)務(wù)信息存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一個(gè)基本審計(jì)思路。

　　(二)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

　　1.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例;

　　2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;

　　3.對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng);

　　4.稅收政策;

　　5.目前對被審計(jì)單位開展經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財(cái)政政策、財(cái)政刺激措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等;

　　6.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求。

　　【解讀】注冊會(huì)計(jì)師通過了解“法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境”，有利于識別被審計(jì)單位需要披露的事項(xiàng)，比如需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系、或有事項(xiàng)等。這些“非財(cái)務(wù)信息”也常常出現(xiàn)在“風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對”的綜合題的“資料一”中。

　　(三)了解其他外部因素的內(nèi)容

　　1.總體經(jīng)濟(jì)情況;

　　2.利率;

　　3.融資的可獲得性;

　　4.通貨膨脹水平或幣值變動(dòng)等。

　　【解讀】注冊會(huì)計(jì)師通過了解“其他外部因素的內(nèi)容”，有利于從被審計(jì)單位所在行業(yè)外部來識別財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這些“非財(cái)務(wù)信息”也常常出現(xiàn)在“風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對”的綜合題的“資料一”中。

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