查找未入賬的應付賬款（5個都要做）

（1）檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。 逆查

（2）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。

（3）獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節(jié)（如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等），查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

（4）針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行匯款通知、供應商收據等），詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

（5）結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

對固定資產實質性分析程序

（1）基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，并考慮有關數據間關系的影響，建立有關數據的期望值：

1）分類計算本期計提折舊額與固定資產原值的比率，并與上期比較； 簡化起來就是（本期-上期）/上期

2）計算固定資產修理及維護費用占固定資產原值的比例，并進行本期各月、本期與以前各期的比較。

（2）確定可接受的差異額。

（3）將實際情況與期望值相比較，識別需要進一步調查的差異。

（4）如果其差額超過可接受的差異額，調查并獲取充分的解釋和恰當的佐證審計證據，如檢查相關的憑證。

（5）評估實質性分析程序的測試結果。

3、實地檢查固定資產的方向 其實也就是一個順查一個逆查

（1）以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況；

（2）以固定資產實物為起點，追查至固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據。

4、實地檢查固定資產的重點

實地檢查的重點是本期新增加的重要固定資產，有時，觀察范圍也會擴展到以前期間增加的重要固定資產。觀察范圍的確定需要依據被審計單位內部控制的強弱、固定資產的重要性和注冊會計師的經驗來判斷。如為首次接受審計，則應適當擴大檢查范圍。

5、檢查固定資產的所有權或控制權

對各類固定資產，注冊會計師應獲取、收集不同的證據以確定其是否確歸被審計單位所有：

（1）對外購的機器設備等固定資產，通常經審核采購發(fā)票、采購合同等予以確定；

（2）對于房地產類固定資產，需查閱有關的合同、產權證明、財產稅單、抵押借款的還款憑據、保險單等書面文件；

（3）對融資租入的固定資產，應驗證有關融資租賃合同，證實其并非經營租賃；

（4）對汽車等運輸設備，應驗證有關運營證件等；

（5）對受留置權限制的固定資產，通常還應審核被審計單位的有關負債項目等予以證實。