2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(19)

經(jīng)濟(jì)利益
情形

涉及對(duì)獨(dú)立性
產(chǎn)生不利影響的主體

評(píng)價(jià)不利影響

防范措施

1.在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
教材P113的（一）、（二）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

(1)沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬

因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大
(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作
(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

2.當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí)，在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
教材P113的（三）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

(1)沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

3.通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
教材P114的（四）

審計(jì)項(xiàng)目組成員

因自身利益產(chǎn)生不利影響

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?

4.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
教材P114的（五）

A.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人
B.所在分部的其他合伙人的主要近親屬

因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

(1)沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?
(2)其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益