2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(18)

　　第六章 審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

　　本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

　　第一節(jié) 基本要求

　　一、獨(dú)立性概念框架的思路和方法(如圖6-1，教材P107)

　　圖6-1 獨(dú)立性概念框架的思路和方法

　　【例題1·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果未能采取有效的防范措施降低不利影響至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取( )應(yīng)對(duì)辦法。

　　A.消除產(chǎn)生的不利影響

　　B.拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

　　C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響

　　D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。

　　【例題2·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)用獨(dú)立性概念框架時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用獨(dú)立性概念框架的工作思路表達(dá)不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)或續(xù)約時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

　　B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的重要程度

　　C.消除不利影響對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響的方面

　　D.必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩��?/P>

　　【答案】C

　　【解析】獨(dú)立性概念框架并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師消除所有的對(duì)獨(dú)立性的不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)法消除對(duì)獨(dú)立性所有的對(duì)獨(dú)立性的不利影響。當(dāng)存在的對(duì)獨(dú)立性的不利影響不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可接受委托或者續(xù)約。