2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(17)

知識(shí)點(diǎn)

內(nèi) 涵

1．獨(dú)立性原則要求
（通常是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而非非執(zhí)業(yè)會(huì)員提出的要求）

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。（強(qiáng)調(diào)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)）
（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。（2個(gè)層面應(yīng)對(duì)措施）

2．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性

實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度

3．形式上的獨(dú)立性

形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度

知識(shí)點(diǎn)

保密原則基本要求

1.保密原則的基本要求

會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得有下列行為：
（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信；
（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

2. 需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師保密的客戶或雇傭單位

會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)擬接受的客戶或擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密。

3.無(wú)意泄密的對(duì)象

會(huì)員應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無(wú)意泄密的可能性。

4.可以披露客戶涉密信息的情形

（1）法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；
（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為。
（3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；
（4）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查；
（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

5.披露客戶涉密信息需要考慮的因素

（1）如果客戶或工作單位同意會(huì)員披露這些信息，是否為法律法規(guī)所禁止；
（2）如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會(huì)損害利害關(guān)系人的利益；
（3）是否已了解和證實(shí)所有相關(guān)信息；
（4）信息披露的方式和對(duì)象；
（5）可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。