2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(13)

　　十、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的七個基本要素(非常重要的知識點，請理解掌握)

　　1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(基本要素一)

　　(1)主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。(基本結(jié)論)

　　(2)樹立質(zhì)量至上意識的措施

　�、俸侠泶_定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量;

　�、诮�立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序;

　�、弁度胱銐虻馁Y源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。

　　2.職業(yè)道德規(guī)范(基本要素二)

　　(1)遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施

　�、兕I(lǐng)導(dǎo)層的示范;

　　②教育和培訓(xùn);

　�、郾O(jiān)控;

　　④對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。

　　(2)會計師事務(wù)所制定政策和程序以合理保證能夠獲知違反獨立性要求的情況，并采取適當(dāng)行動予以解決(防范措施的表達(dá)方式)

　�、偎�有應(yīng)當(dāng)保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務(wù)所;

　�、跁�計師事務(wù)所將已識別的違反這些政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會計師事務(wù)所共同處理這些情況的項目負(fù)責(zé)人，以及需要采取適當(dāng)行動的會計師事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨立性要求約束的人員;

　�、垌椖控�(fù)責(zé)人、會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要保持獨立性的其他人員，在必要時，立即向會計師事務(wù)所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動，以便會計師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動。

　　(3)獲取書面確認(rèn)函

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　(4)定期輪換項目負(fù)責(zé)人

　　長期由同一個高級人員執(zhí)行某項鑒證業(yè)務(wù)可能造成的親密關(guān)系對獨立性會產(chǎn)生威脅，為此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅：

　�、俳�立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;

　�、趯λ�有的上市公司財務(wù)報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人。