2010年注冊會計師《審計》重點背誦的知識(7)

　　1.引起特別風險的事項;

　　2.實施審計程序的結(jié)果，說明財務(wù)信息存在重大錯報，或需要修改以前評估的重大錯報風險，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施;

　　3.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的的情況;

　　4.導(dǎo)致出具非標準報告的事項。

　　歸檔期間可以對審計工作底稿作出變更的事務(wù)性工作：(背)

　　1.刪除或廢棄被取代的工作底稿;

　　2.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;

　　3.對審計歸檔工作的核對表簽字認可;

　　4.記錄在審計報告日前獲取的，與審計項目組成員討論并獲得一致的審計證據(jù)。

　　歸檔后需要變動審計工作底稿的情形：(背)

　　1.注冊會計師已經(jīng)實施了必要的審計程序，獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了合適的結(jié)論，但是審計工作底稿的記錄不夠充分;

　　2.審計報告日后出現(xiàn)例外情況，要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦�冊會計師得出新的審計結(jié)論。

　　修改審計工作底稿的記錄要求：(背)

　　1.(人)修改或增加審計工作底稿的時間和人員，復(fù)核的時間和人員;

　　2.(為何)修改或增加審計工作底稿的具體原因;

　　3.(影響)修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論的影響。

　　項目組內(nèi)部復(fù)核要考慮(多選)：

　　1.審計工作是否已按照法律律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定執(zhí)行;

　　2.重大事項是否已提請進一步考慮;

　　3.相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此得出的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

　　4.是否需要修改審計工作的性質(zhì)、時間和范圍;

　　5.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結(jié)論，并得到適當記錄;

　　6.審計證據(jù)是否充分適當;

　　7.審計程序的目標是否已經(jīng)實現(xiàn)。

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核中項目負責人要執(zhí)行措施：(多選)

　　1.確保會計師事務(wù)所已經(jīng)委派了項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　　2.與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論了在審計工作中遇到的重大事項;

　　3.在項目質(zhì)量復(fù)核完成后才能出具審計報告。

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核要客觀評價：(多選)

　　1.項目組做出的重大判斷;2.準備審計報告時得出的審計結(jié)論。

　　識別特征舉例：(多選)

　　1.對訂購單進行細節(jié)測試時，訂購單的日期或者編號為識別特征;

　　2.對需要選取或者復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目，以實施審計程序的范圍作為識別特征。(如總賬中一定金額以上的所有會計分錄)

　　3.對于系統(tǒng)化抽樣的審計程序，樣本來源、抽樣起點及抽樣間隔為識別特征;

　　4.對于需要詢問被審單位特定人員的審計程序，詢問的時間、人員姓名和職位為識別特征;

　　5.對于觀察程序，觀察對象或觀察過程、地點和時間為識別特征。

　　十三章

　　風險審計準則的特點：(多選)

　　1.要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境;

　　2.要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序;

　　3.要求注冊會計師將實施的審計程序與識別和評估的風險相掛鉤;

　　4.要求注冊會計師針對重大的交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序;

　　5.要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證明確執(zhí)業(yè)質(zhì)量，職業(yè)責任。

　　審計風險準則的作用：(多選)

　　1.降低審計失敗發(fā)生的概率，增強社會公眾對行業(yè)的信心;

　　2.嚴格審計程序;

　　3.有利于明確審計責任，實施有效的質(zhì)量控制;

　　4.有利于CPA掌握新知識和新技能;

　　5.通過影響審計的風險評估程序，影響審計工作的各個方面。

　　了解被審計單位及其環(huán)境提供重要基礎(chǔ)的審計環(huán)節(jié)：(背)

　　1.評估重大錯報風險，并隨著審計工作的進行而考慮是否需要修改;

　　2.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，列報是否合適;

　　3.識別需要特別考慮的領(lǐng)域;

　　4.確定實質(zhì)性分析程序的預(yù)期值;

　　5.設(shè)計和實施進一步審計程序;

　　6.評估獲得的審計證據(jù)的充分適當性。