2010年注冊會計師《審計》預習輔導：第四章(28)

　　九、記錄

　　(一)質量控制記錄的總體要求

　　記錄質量控制情況，使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評價質量控制制度的遵守情況，對會計師事務所有著特殊的作用。為此，會計師事務所應當制定政策和程序，對質量控制制度各項要素的運行情況形成適當記錄。

　　(二)質量控制記錄的方式和內容

　　在確定記錄的方式和內容時，會計師事務所應當考慮下列因素：

　　1.會計師事務所的規(guī)模和分支機構的數(shù)量;

　　2.會計師事務所相關人員和分支機構的權限;

　　3.會計師事務所業(yè)務和組織結構的性質及復雜程度。

　　會計師事務所可以根據(jù)自身情況合理確定記錄的方式。例如，大型會計師事務所可能會利用電子數(shù)據(jù)庫記錄獨立性確認函、業(yè)績評價及監(jiān)控檢查的結果等事項。規(guī)模較小的會計師事務所可能會使用更多相對簡單的方法，如人工記錄、核對清單及表格等。

　　(三)質量控制記錄的保存期限

　　根據(jù)質量控制記錄的特點和效用，會計師事務所對質量控制記錄的保存期限，應當足以使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評價質量控制制度的遵守情況。

　　需要說明的是，對質量控制制度遵守情況的記錄通常屬于會計師事務所管理檔案性質，主要供本所日后評價質量控制制度遵守情況，修訂和完善質量控制制度使用。因此，準則規(guī)定由會計師事務所根據(jù)需要自行確定這些記錄的保存期限。